Các trường hợp không được hoàn thuế TNCN từ 01/07/2026 và quy định liên quan

Các trường hợp không được hoàn thuế TNCN từ 01/07/2026

Theo khoản 4 Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, có những quy định cụ thể về các trường hợp được hoàn thuế và không được hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như sau:

Các trường hợp hoàn thuế, không hoàn thuế

• Trường hợp hoàn trả cho cá nhân theo điểm c khoản 1 Điều 18 Luật Quản lý thuế.
• Các trường hợp không hoàn thuế gồm:

• Cá nhân có số tiền thuế nộp thừa hàng năm sau quyết toán thuế từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ khai quyết toán thuế tối đa 50.000 đồng thì không được hoàn thuế mà thực hiện bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế nộp thừa cả năm trên hồ sơ khai hoặc quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống cũng không được hoàn mà chỉ được bù trừ với số thuế của kỳ tiếp theo.

Cụ thể, từ ngày 01/07/2026, nếu thuộc một trong hai trường hợp sau, người nộp thuế sẽ không được hoàn thuế TNCN:

1. Cá nhân có số tiền thuế nộp thừa hàng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống phải thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp kỳ tiếp theo.
2. Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có số tiền thuế nộp thừa cả năm từ 50.000 đồng trở xuống cũng sẽ được bù trừ với số thuế phải nộp kỳ tiếp theo mà không được hoàn tiền thuế.

Quy định về đăng ký thuế theo Luật Quản lý thuế 2025

Căn cứ Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025, quy định về đăng ký thuế được thực hiện như sau:

• Phạm vi đăng ký thuế gồm đăng ký lần đầu, thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, chấm dứt hiệu lực mã số thuế và khôi phục mã số thuế.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác, đơn vị phụ thuộc, tổ chức khác, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế đồng thời khi đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký hoạt động kinh doanh theo cơ chế một cửa liên thông.
• Trường hợp không thuộc đối tượng tại điểm trên sẽ đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
• Thời hạn đăng ký thuế và trách nhiệm của các bên liên quan thực hiện theo quy định của Chính phủ.
• Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết phần đăng ký thuế lần đầu và đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế.

Các hành vi bị cấm trong quản lý thuế từ 01/07/2026

Theo quy định tại Điều 8 Luật Quản lý thuế 2025, từ ngày 01/07/2026, các hành vi sau đây bị nghiêm cấm trong lĩnh vực quản lý thuế:

• Thông đồng, móc nối giữa người nộp thuế và công chức thuế để chuyển giá, trốn thuế, gian lận, trục lợi tiền thuế hoặc lợi dụng chức vụ tiết lộ thông tin trái quy định;
• Làm sai lệch kết quả kiểm tra, gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế, chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế;
• Cố tình không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, chính xác thuế phải nộp, cản trở công chức thuế thi hành công vụ;
• Sử dụng mã số thuế của người khác hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng pháp luật;
• Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn theo quy định; sử dụng, làm giả hóa đơn, chứng từ trái pháp luật;
• Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích hoặc phá hủy hệ thống thông tin về người nộp thuế;
• Cung cấp, phát tán thông tin sai lệch ảnh hưởng đến uy tín, hoạt động của cơ quan quản lý thuế hoặc người nộp thuế.

Tác động và khuyến nghị cho doanh nghiệp, bộ phận nhân sự, kế toán

Doanh nghiệp và phòng ban liên quan cần lưu ý kỹ các quy định mới để thực hiện đúng thủ tục hoàn thuế TNCN, tránh các trường hợp không được hoàn thuế theo mức tiền tổi thiểu quy định để tối ưu dòng tiền cho doanh nghiệp. Ngoài ra, khi đăng ký thuế, việc thực hiện cơ chế một cửa liên thông giúp tiết kiệm thời gian và công sức cho doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh.

Bộ phận kế toán cần tăng cường kiểm soát các hành vi bị cấm trong quản lý thuế nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, tránh rủi ro bị xử phạt hoặc thanh tra thuế. Bên cạnh đó, cần lưu ý báo cáo và kê khai thuế chính xác, đầy đủ để đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế.

Việc cần làm

• Theo dõi kỹ hướng dẫn về hoàn thuế để xác định xem có thuộc đối tượng không được hoàn thuế hay không;
• Đảm bảo hồ sơ khai quyết toán thuế và kê khai thuế của hộ, cá nhân kinh doanh chính xác, đúng hạn;
• Áp dụng chính xác quy định đăng ký thuế theo Luật Quản lý thuế 2025 để đăng ký thuế đúng thời hạn và theo đúng hình thức;
• Kiểm soát nghiêm ngặt các hành vi cấm trong lĩnh vực quản lý thuế để tránh rủi ro bị xử lý vi phạm;
• Đào tạo nhân sự liên quan về các quy định mới về thuế để nâng cao nhận thức và tuân thủ pháp luật.

Lưu ý chuyên môn

Những quy định nêu trên căn cứ theo nội dung trích dẫn từ Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2025. Trong quá trình áp dụng thực tế, doanh nghiệp, bộ phận nhân sự và kế toán cần thường xuyên cập nhật, đối chiếu các văn bản hướng dẫn mới từ cơ quan thuế và các nghị định có liên quan để thực hiện đúng và hiệu quả các quy định pháp luật thuế hiện hành.

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý