Các khoản thu nhập không tính vào khấu trừ thuế TNCN 10%

Quy định về các khoản không tính vào thu nhập khi khấu trừ 10% thuế TNCN

Theo Điều 26 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định hồ sơ chứng minh miễn thuế TNCN, có các khoản không tính vào thu nhập để khấu trừ 10% thuế TNCN như sau:

Tiền lương và tiền công làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân cho tiền lương và tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc theo luật lao động.

...

3. Nếu tiền lương, tiền công ban đêm, làm thêm giờ, hoặc trả cho ngày không nghỉ phép vượt mức quy định, phần vượt tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân.

Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định về khấu trừ thuế TNCN sau khi chấm dứt hợp đồng lao động:

Khấu trừ thuế

...

2. Tổ chức/cá nhân trả lương, thù lao, chi khác cho cá nhân cư trú không ký/hợp đồng dưới 03 tháng mà mức chi từ 05 triệu đồng/lần trở lên, phải khấu trừ 10% thuế. Nếu dưới 05 triệu đồng/lần, khấu trừ tùy vào yêu cầu cá nhân.

...

Theo Công văn 10049/NBI-QLDN1 năm 2026, khi khấu trừ 10% thuế TNCN cho trường hợp đã chấm dứt hợp đồng lao động, chỉ khấu trừ trên thu nhập chịu thuế, không trên tổng thu nhập.

Do đó, các khoản sau miễn thuế không tính vào khấu trừ 10%:

• Tiền làm đêm, thêm giờ đáp ứng điều kiện, thời gian, mức chi trả theo luật.
• Tiền trả cho ngày không nghỉ phép trong điều kiện và mức quy định.

Nếu chi trả vượt mức quy định, phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế để khấu trừ 10%.

Lưu ý: Khoản bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ không loại trừ khỏi thu nhập khi khấu trừ 10%, nhưng là cơ sở để tính thuế theo biểu lũy tiến hoặc quyết toán thuế TNCN.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, thu nhập tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội 2024, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Trường hợp nào được ủy quyền quyết toán thuế TNCN mới nhất 2026?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN như sau:

Quyết toán thuế

...

2. Trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, người nộp thuế được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay trong trường hợp sau, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm:

a) Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống;

b) Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế và có nguồn thu nhập khác đã thực hiện khấu trừ thuế quy định tại điểm b khoản 1 Điều này.

3. Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.

...

Như vậy, nếu cá nhân không có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 40, 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thì được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, các trường hợp ủy quyền cụ thể như sau:

- Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống;

- Cá nhân có duy nhất một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và đang làm việc tại đó khi quyết toán thuế, đồng thời có nguồn thu nhập khác đã thực hiện khấu trừ thuế theo khoản 1 Điều 51 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý