Kê khai thuế khi thời điểm lập và ký hóa đơn khác nhau

Thời điểm lập và thời điểm ký số trên hóa đơn khác nhau thì người bán, người mua kê khai vào thời điểm nào?

Thời điểm lập và thời điểm ký số trên hóa đơn khác nhau thì người bán, người mua kê khai vào thời điểm nào? Căn cứ mục 7 Phụ lục ban hành kèm Nghị định 254...

Căn cứ mục 7 Phụ lục ban hành kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm ký số và thời điểm gửi cơ quan thuế cấp mã đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế hoặc thời điểm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ thời điểm lập hóa đơn (trừ trường hợp gửi dữ liệu theo Bảng tổng hợp, Bảng thông tin chi tiết giao dịch quy định tại Điều 16 Nghị định này). Người bán khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn; thời điểm khai thuế đối với người mua là thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.

Theo đó, thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập thì thời điểm ký chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ thời điểm lập hóa đơn.

Như vậy, trường hợp thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ký khác nhau thì người bán khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn; người mua kê khai vào thời điểm nhận hóa đơn khi hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ nội dung về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Thời điểm lập và thời điểm ký số trên hóa đơn khác nhau thì người bán, người mua kê khai vào thời điểm nào?

6 cách xử lý sự cố với hóa đơn điện tử năm 2026 được quy định ra sao?

Theo Điều 14 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định xử lý sự cố như sau:

(1) Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời gian xử lý sự cố, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

(2) Trường hợp sự cố từ hệ thống cấp mã của cơ quan thuế

Trường hợp hệ thống cấp mã hóa đơn điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố kỹ thuật dẫn đến gián đoạn việc cấp mã, Cục Thuế có trách nhiệm: kích hoạt hệ thống dự phòng để bảo đảm hoạt động cấp mã; thông báo công khai trên Trang thông tin điện tử của Cục Thuế về phạm vi ảnh hưởng, thời điểm bắt đầu và dự kiến thời gian khắc phục; trường hợp cần thiết, ủy quyền cho tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đủ điều kiện thực hiện cấp mã theo quy định.

(3) Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thì tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thông báo cho người bán được biết, phối hợp với Cục Thuế để được hỗ trợ kịp thời. Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh nhất sự cố, có biện pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời gian ngắn nhất.

(4) Trường hợp Hệ thống thông tin quản lý thuế gặp lỗi kỹ thuật chưa tiếp nhận được dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã, Cục Thuế có trách nhiệm thông báo trên Trang thông tin điện tử của Cục Thuế. Trong thời gian này tổ chức kinh tế, tổ chức khác, tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử tạm thời chưa chuyển dữ liệu hóa đơn không có mã đến cơ quan thuế.

Trong vòng 02 ngày làm việc kể từ ngày Cục Thuế thông báo rằng Hệ thống thông tin quản lý thuế hoạt động trở lại, các tổ chức kinh tế, đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử cần chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế.

(5) Trong các trường hợp bất khả kháng như chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc phải ngừng sản xuất, kinh doanh do các rủi ro không thuộc trách nhiệm của người bán, và khi người bán hoặc cơ quan thuế không thể thực hiện việc lập, cấp mã hoặc truyền dữ liệu hóa đơn đúng thời hạn theo Luật Quản lý thuế 2025:

- Trong vòng 03 ngày làm việc từ khi sự cố được khắc phục, người bán cần lập và gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế;

- Người bán phải ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến giao dịch và lưu giữ tài liệu chứng minh trường hợp bất khả kháng.

(6) Việc lập, gửi hóa đơn, chuyển dữ liệu hóa đơn quá thời hạn được coi là bất khả kháng theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Tổng hợp mẫu hóa đơn điện tử và biên lai theo Thông tư 91/2026

Phụ lục V ban hành kèm Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định chi tiết các mẫu hóa đơn điện tử và biên lai.

Trên đây là tổng hợp mẫu hóa đơn điện tử và biên lai theo Thông tư 91/2026/TT-BTC (các mẫu quy định tại Phụ lục V có tính chất tham khảo).

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý