Hướng dẫn tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 89: Những điểm mới doanh nghiệp cần biết

Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 02/GTGT theo Thông tư 89 mới nhất: Cần lưu ý gì?

Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC vào ngày 30/06/2026 để hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025...

Mẫu số 02/GTGT tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 89 là gì?

Ngày 30/06/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Mẫu số 02/NTNN được quy định trong Phụ lục 1 kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, áp dụng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ với dự án đầu tư hoàn thuế. Mẫu đơn như sau:

Tải vềMẫu số 02/NTNN tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 89

Hướng dẫn điền mẫu số 02/GTGT theo Thông tư 89

Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC cung cấp hướng dẫn rõ ràng như sau:

- Chỉ tiêu [01a]: Người nộp thuế xác định mã hồ sơ duy nhất theo mã số thuế cho từng dự án đầu tư, kê khai theo địa chỉ dự án nếu thực hiện trên nhiều tỉnh.

- Chỉ tiêu [21a]: Khai số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế GTGT.

- Chỉ tiêu từ [24] đến [27]:

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, sau đó có thể khấu trừ khi có chứng từ.

+ Người nộp thuế phát hiện sai sót phải khai vào các chỉ tiêu tháng, quý phát hiện sai sót để điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào.

+ Trường hợp nhận hóa đơn điều chỉnh, thay thế theo khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, kê khai vào chỉ tiêu tương ứng của kỳ tính thuế.

+ Thực hiện theo quy định tại Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC.

- Chỉ tiêu [28a] và [28b]: Khai bù trừ tương ứng tại chỉ tiêu [40b] tại Tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT của cùng kỳ tính thuế.

Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới nhất

Căn cứ khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

...

2. Việc hoàn thuế đối với đầu tư được quy định như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ với dự án đầu tư (mới, mở rộng) theo luật đầu tư (bao gồm cả dự án được chia giai đoạn, trừ dự án không hình thành tài sản cố định) hoặc tìm kiếm thăm dò dầu khí có số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn sẽ bù trừ với thuế GTGT phải nộp nếu có. Nếu số thuế đầu vào chưa khấu trừ đạt 300 triệu đồng trở lên sẽ được hoàn thuế.

Nếu dự án đã hoàn thành nhưng chưa hoàn thuế GTGT, nộp hồ sơ hoàn thuế trong vòng 01 năm tính từ ngày hoàn thành.

Ngày hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu, không tính doanh thu chạy thử, tài chính hay thanh lý.

b) Không được hoàn thuế mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ sau với trường hợp:

b1) Dự án không góp đủ vốn điều lệ khi nộp hồ sơ hoàn thuế hoặc kinh doanh chưa đủ điều kiện theo luật.

b2) Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản không liên quan đến thăm dò dầu khí hoặc sản xuất từ khoáng sản đã chế biến.

Như vậy, hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư hiện nay gồm:

(1) Được bù trừ với thuế GTGT phải nộp:

- Cơ sở kinh doanh theo phương pháp khấu trừ

- Dự án đầu tư (mới, mở rộng), có thể chia thành nhiều giai đoạn/hạng mục, trừ dự án không hình thành tài sản cố định

- Đang trong giai đoạn đầu tư

- Thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn

Nếu giá trị đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng thì được hoàn.

(2) Dự án đã hoàn thành nhưng chưa thực hiện hoàn thuế GTGT:

- Nộp hồ sơ hoàn thuế trong 01 năm từ ngày hoàn thành dự án/giai đoạn/hạng mục.

- Ngày hoàn thành là ngày có doanh thu, không bao gồm chạy thử hay tài chính.