Mẫu 06-2/BK-TNCN: Bảng kê chi tiết thu nhập từ cổ phiếu thưởng và ESOP

Điểm mới về Mẫu 06-2/BK-TNCN: HR cần lưu ý khi xử lý cổ phiếu thưởng

Ngày 30/06/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Theo đó, Mẫu 06-2/BK-TNCN áp dụng từ 01/7/2026, hỗ trợ việc kê khai chi tiết cá nhân nhận thu nhập từ cổ phiếu ESOP.

Chi tiết về mẫu khai thuế cho cổ phiếu ESOP

Mẫu 06-2/BK-TNCN là công cụ quan trọng cho HR trong quản lý thuế TNCN liên quan đến cổ phiếu thưởng. Đây là tài liệu không thể thiếu để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật về thuế.

Dưới đây là dạng mẫu:

Tải về Mẫu 06-2/BK-TNCN - Bảng kê chi tiết cá nhân nhận cổ phiếu thưởng ESOP

Thuế TNCN với chuyển nhượng chứng khoán

Theo khoản 2 Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế suất đối với chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% giá chuyển nhượng cho từng lần giao dịch.

Thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vốn

1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú tính thuế suất 20%. Trường hợp không xác định giá mua và chi phí liên quan, thuế suất là 2%.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán tính theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hoàn thành giao dịch.

4. Chính phủ sẽ quy định chi tiết hơn về điều này.

Vì vậy, việc hiểu rõ quy định thuế TNCN là cần thiết để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích cho cá nhân và doanh nghiệp.

Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ 01/7/2026

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm nhiều nguồn khác nhau, trừ các khoản được miễn thuế theo Điều 4 Luật này:

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh

a) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

d) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

c) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

a) Tiền lãi cho vay;

b) Lợi tức cổ phần;

c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.

...

Như vậy, theo quy định trên, các khoản thu nhập từ đầu tư vốn phải chịu thuế TNCN từ 01/7/2026 bao gồm:

- Tiền lãi cho vay;

- Lợi tức cổ phần;

- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.