Hướng dẫn mô hình khai thuế theo Mẫu 06 TNCN cho doanh nghiệp

Điểm mới về Mẫu 06 TNCN: Điều doanh nghiệp cần lưu ý khi áp dụng

Mẫu 06 TNCN tờ khai thuế áp dụng cho tổ chức và cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế từ thu nhập của cá nhân cư trú và không cư trú. Vậy có những điểm cần chú ý gì? Theo điểm 7.1 Khoản 7 Phụ lục I đi kèm...

Mô tả chi tiết về Mẫu 06 TNCN

Thông tư 89/2026/TT-BTC, điểm 7.1 khoản 7 Phụ lục I, xác định mẫu 06 TNCN là tờ khai thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế từ: đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu thưởng của người lao động và cổ phiếu ESOP, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”, chuyển nhượng giảm phát thải nhà kính, tín chỉ các bon, và các loại chuyển nhượng tài sản số khác; bao gồm cả thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú và tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.

Tải về Mẫu 06 TNCN

Chi tiết về Mẫu 06 TNCN và cách áp dụng cho tổ chức và cá nhân.

Xác định cá nhân cư trú

Căn cứ Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cá nhân cư trú được xác định thông qua các tiêu chí sau:

Điều kiện 1:

- Có thời gian ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày nhập cảnh. Ngày nhập cảnh, xuất cảnh được tính là một ngày; ngày vào và ra trùng trong một ngày cũng được tính là một ngày. Xác định thông qua ghi chú trên hộ chiếu hoặc giấy tờ hợp lệ.

- Sự hiện diện tại Việt Nam theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Điều kiện 2: Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam:

- Đăng ký thường trú:

+ Công dân Việt Nam: sinh sống thường xuyên, ổn định không thời hạn tại nơi đã đăng ký theo luật cư trú.

+ Người nước ngoài: nơi thường trú trong Thẻ thường trú hoặc được khai khi xin cấp Thẻ tạm trú.

- Nhà thuê tại Việt Nam: Hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên. Trong "năm tính thuế", nếu không có nơi ở thường xuyên, nhưng có nhiều hợp đồng thuê đạt đủ thời gian, cũng coi là cá nhân cư trú, không phân biệt ai thuê.

Lưu ý:

- Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

- Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.

Từ 01/7/2026, cơ quan nào tiếp nhận hồ sơ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương?

Căn cứ khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định cơ quan tiếp nhận hồ sơ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cụ thể như sau:

(1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai theo quý và quyết toán năm:

- Cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập;

- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi tổ chức, cá nhân đóng trụ sở:

+ Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập lựa chọn khai thuế tập trung tại trụ sở của tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập;

+ Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập lựa chọn khai thuế cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

(2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế:

*Cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế theo quý:

- Đối với trường hợp quy định tại điểm c.1.1 khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập;

- Đối với trường hợp quy định tại điểm c.1.2 khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC là cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú;

- Đối với trường hợp quy định tại điểm c.1.3 khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC là cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi phát sinh thu nhập tại Việt Nam;

- Đối với trường hợp quy định tại điểm c.1.4 khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú trong trường hợp tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài.

*Cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ quyết toán thuế:

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc trường hợp phải khai thuế theo quý thì cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế theo quý;

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và không thuộc trường hợp phải khai thuế theo quý, không ủy quyền quyết toán thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân thì cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong năm;

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên, bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập phải khai theo quý, vừa có thu nhập do tổ chức, cá nhân chi trả đã khấu trừ thì cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều hơn một nơi trả thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.

(3) Thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ cổ phiếu thưởng cho người lao động, cổ phiếu ESOP

- Cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức khấu trừ thuế;