Hướng dẫn kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT TT89/2026

Điểm mới về kê khai hóa đơn không chịu thuế trên tờ khai 01/GTGT TT89/2026: Doanh nghiệp cần chú ý gì?

Hướng dẫn kê khai hóa đơn không chịu thuế trên tờ khai 01/GTGT TT89/2026? Căn cứ tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện...

Chi tiết về kê khai hóa đơn không chịu thuế trên tờ khai 01/GTGT TT89/2026?

Dựa trên khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:

Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

...

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thay phía nước ngoài như quy định tại khoản 3, 4 Điều 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ này;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định;

c) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cần thêm: hợp đồng với bên nước ngoài, hóa đơn bán, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, phiếu đóng gói, vận đơn, bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định riêng cho trường hợp xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử và các trường hợp đặc thù khác.

...

Như vậy, hóa đơn GTGT đầu vào là điều kiện quan trọng để khấu trừ, bất kể giá trị hay thuế suất GTGT. Việc kê khai tờ khai 01/GTGT với hóa đơn không chịu thuế tùy thuộc vào việc doanh nghiệp là người bán hay mua.

- Đối với Bên Mua (Hóa đơn mua vào không chịu thuế):

Khi có hóa đơn GTGT với dòng thuế suất ghi KCT (Không chịu thuế) hoặc để trống tiền thuế:

+ Chỉ tiêu [23] (Giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào): Kê khai tổng giá trị mua vào trên hóa đơn.

+ Chỉ tiêu [24] (Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào): Nhập 0 (hoặc để trống).

+ Chỉ tiêu [25] (Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này): Nhập 0 (hoặc để trống).

Lưu ý: Dù hóa đơn đầu vào không chịu thuế không bắt buộc kê khai trên tờ khai GTGT (tham khảo Công văn 192/TCT-PC năm 2023), việc kê khai tổng giá trị tiền mua vào tại chỉ tiêu [23] giúp quản lý chi phí và minh bạch dữ liệu.

- Đối với Bên Bán (Hóa đơn bán ra không chịu thuế)

Khi bán hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT:

+ Chỉ tiêu [26] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT): Kê khai tổng doanh thu/giá trị của hóa đơn không chịu thuế phát sinh trong kỳ.

(3) Nếu có lỗi hệ thống từ tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, họ phải thông báo ngay cho người bán và phối hợp với Cục Thuế để xử lý. Hệ thống phải được khắc phục nhanh chóng, hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi tới cơ quan thuế kịp thời.

(4) Khi Hệ thống thông tin quản lý thuế gặp lỗi kỹ thuật không nhận được hóa đơn điện tử không mã, Cục Thuế cần thông báo trên trang thông tin của mình. Trong thời gian này, các tổ chức không cần chuyển dữ liệu hóa đơn không mã đến cơ quan thuế.

Sau 02 ngày làm việc từ khi Cục Thuế thông báo hệ thống hoạt động trở lại, các tổ chức phải chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế.

(5) Trường hợp bất khả kháng như chiến tranh, bạo loạn, hoặc các sự cố ngoài kiểm soát của người bán khiến không thể lập, cấp mã hoặc truyền dữ liệu hóa đơn đúng hạn, theo Luật Quản lý thuế 2025:

- Trong 03 ngày làm việc từ khi sự cố được khắc phục, người bán phải lập và gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế;

- Người bán cần ghi sổ kế toán và lưu tài liệu chứng minh trường hợp bất khả kháng.

(6) Việc lập và gửi hóa đơn trễ do các nguyên nhân trên được xem là bất khả kháng theo quy định về quản lý thuế.

Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT hiện nay

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, sửa đổi bởi Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025, đối tượng không chịu thuế gồm:

(1) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc sơ chế thông thường khi bán hoặc nhập khẩu.

- Các doanh nghiệp, hợp tác xã mua bán các sản phẩm này giữa nhau không phải khai thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế đầu vào.

(2) Sản phẩm giống theo luật chăn nuôi, trồng trọt.

(3) Thức ăn chăn nuôi, thủy sản theo quy định.

(4) Muối từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, và các loại muối tinh, muối i-ốt với thành phần NaCl.

(5) Nhà ở thuộc tài sản công bán cho người thuê.

(6) Dịch vụ tưới tiêu, nạo vét kênh mương nông nghiệp, và thu hoạch nông sản.

(7) Chuyển quyền sử dụng đất.

(8) Các loại bảo hiểm như nhân thọ, sức khỏe, nông nghiệp và bảo hiểm tàu, thuyền phục vụ đánh bắt thủy sản, bảo hiểm dầu khí.

(9) Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán như cấp tín dụng theo quy định pháp luật, và một số khoản vay của Chính phủ với bên cho vay nước ngoài.

- Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư, quản lý quỹ và quản lý danh mục đầu tư chứng khoán theo quy định pháp luật;

- Chuyển nhượng vốn: bao gồm chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ vốn đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập pháp nhân mới hay không), chuyển nhượng chứng khoán, quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng khác theo quy định, kể cả bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để tiếp tục kinh doanh và doanh nghiệp mua phải kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán. Chuyển nhượng vốn không bao gồm chuyển nhượng dự án đầu tư, bán tài sản;

- Bán nợ gồm bán khoản phải trả và khoản phải thu;

- Kinh doanh ngoại tệ;

- Sản phẩm phái sinh như: hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua-bán và các sản phẩm phái sinh khác theo quy định về tổ chức tín dụng, chứng khoán và thương mại;

- Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ tại tổ chức Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

(10) Dịch vụ y tế và thú y:

- Dịch vụ y tế: khám, chữa, phòng bệnh cho người, sinh đẻ có kế hoạch, điều dưỡng, phục hồi chức năng, chăm sóc người cao tuổi, khuyết tật; vận chuyển người bệnh; dịch vụ thuê phòng bệnh, giường bệnh; xét nghiệm, chiếu chụp; máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.

+ Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, khuyết tật gồm chăm sóc y tế, dinh dưỡng, hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng.

+ Thuốc chữa bệnh trong gói dịch vụ chữa bệnh theo Bộ Y tế cũng không chịu thuế giá trị gia tăng;

- Dịch vụ thú y: khám, chữa, phòng bệnh cho vật nuôi.

(11) Dịch vụ tang lễ.

(12) Duy tu, sửa chữa, xây dựng từ vốn đóng góp của nhân dân, viện trợ nhân đạo (tối thiểu 50% tổng vốn) cho di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh, công trình văn hóa, nghệ thuật, công cộng, hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

(13) Dạy học, dạy nghề theo quy định về giáo dục và giáo dục nghề nghiệp.

(14) Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng vốn ngân sách nhà nước.

(15) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin, đặc san, sách chính trị, giáo khoa, giáo trình, pháp luật, khoa học - kỹ thuật, thông tin đối ngoại, sách dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động dưới dạng âm thanh, hình ảnh, điện tử; tiền, in tiền.

(16) Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa.

(17) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chưa sản xuất trong nước cần nhập khẩu cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng chưa sản xuất trong nước cần để tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; máy bay, trực thăng, giàn khoan, tàu thuyền chưa sản xuất trong nước nhập để tạo tài sản cố định hoặc thuê nước ngoài cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê.

(18) Sản phẩm quốc phòng, an ninh theo danh mục do Bộ Quốc phòng và Bộ Công an ban hành; sản phẩm, dịch vụ nhập khẩu phục vụ công nghiệp quốc phòng, an ninh thuộc danh mục do Thủ tướng Chính phủ ban hành.

(19) Hàng hóa nhập khẩu viện trợ nhân đạo, không hoàn lại. Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, quốc tế viện trợ nhân đạo, không hoàn lại cho Việt Nam.

(20) Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng với nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan.

Hàng hóa nhập từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để doanh nghiệp thuê tài chính.

(21) Chuyển giao công nghệ theo Luật Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng sở hữu trí tuệ theo Luật Sở hữu trí tuệ; sản phẩm và dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật.

(22) Vàng dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành mỹ nghệ, trang sức hoặc sản phẩm khác khi nhập khẩu.

(23) Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến và đã chế biến theo Danh mục do Chính phủ quy định, phù hợp định hướng không khuyến khích và hạn chế xuất khẩu tài nguyên thô.

(24) Sản phẩm nhân tạo thay thế bộ phận cơ thể người, bao gồm cấy ghép lâu dài; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng cho người khuyết tật.

(25) Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không nộp thuế GTGT bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ bán ra; thu phí, lệ phí theo quy định.

(26) Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp:

- Quà tặng cho cơ quan, tổ chức chính trị, xã hội, vũ trang trong định mức miễn thuế theo pháp luật về thuế xuất nhập khẩu;

- Quà biếu/tặng miễn thuế nhập khẩu từ tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam; đồ dùng miễn trừ ngoại giao và tài sản di chuyển miễn thuế nhập khẩu theo quy định;

- Hàng hoá trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định;

- Hàng hóa ủng hộ, tài trợ cho phòng chống, khắc phục thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ;

- Hàng hóa giao dịch biên giới phục vụ sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới trong Danh mục miễn thuế nhập khẩu;

- Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia nhập khẩu theo Luật Di sản văn hóa.

(27) Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ, hoàn thuế đầu vào, trừ khi áp dụng thuế suất 0% theo khoản 1 Điều 9 của Luật.