Hướng dẫn thời hạn đăng ký người phụ thuộc theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Quy định thời hạn đăng ký người phụ thuộc theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Theo khoản 2 Điều 48 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP, người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và đăng ký người phụ thuộc. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc cùng hồ sơ chứng minh phải được hoàn thành trước ngày 31/12 của năm tính thuế và việc giảm trừ này sẽ được áp dụng ổn định cho các năm tiếp theo nếu không có sự thay đổi nào.

Trường hợp người nộp thuế chưa đăng ký và tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì sẽ được tính giảm trừ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

Quy định áp dụng từ ngày 01/7/2026

Từ 01/7/2026, thời hạn đăng ký người phụ thuộc cùng với hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là trước ngày 31/12 của năm tính thuế (ví dụ với năm tính thuế 2026 thì hạn cuối là 31/12/2026), nhằm đảm bảo được tính giảm trừ gia cảnh trong năm đó và các năm tiếp theo nếu không thay đổi.

Quy định thời hạn đăng ký người phụ thuộc trước ngày 01/7/2026

Trước thời điểm áp dụng Nghị định 253, căn cứ các quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC và Luật Quản lý thuế 2019, quy định cụ thể như sau:

• Đối với người phụ thuộc là Con, Vợ hoặc chồng, Cha mẹ đẻ hoặc cha mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế:
  • Trường hợp cá nhân ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế thay thì phải hoàn thành việc đăng ký người phụ thuộc trước ngày 31/3 của năm kế tiếp năm tính thuế.
  • Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế thì đăng ký trước ngày 30/4 của năm kế tiếp năm tính thuế.
• Đối với những người phụ thuộc khác theo quy định như anh ruột, chị ruột, em ruột; ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; các cô, dì, cậu, chú, bác ruột; cháu ruột; hoặc người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác, thời hạn đăng ký chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế.

Việc đăng ký trễ hạn sẽ dẫn đến không được áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm đó.

Lưu ý quan trọng: Theo Điều 86 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, khi hạn cuối nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ lễ hoặc cuối tuần thì thời hạn sẽ được gia hạn đến ngày làm việc tiếp theo theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015.

Đối tượng người phụ thuộc được đăng ký giảm trừ gia cảnh

Theo khoản 3 Điều 47 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP, người phụ thuộc gồm các nhóm sau:

1. Con dưới 18 tuổi (bao gồm con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng).
2. Con từ 18 tuổi trở lên nhưng thuộc trường hợp mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật hoặc không có khả năng lao động.
3. Con từ 18 tuổi trở lên đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề, bao gồm cả con đang học phổ thông trong thời gian chờ kết quả thi, không có hoặc có thu nhập bình quân tháng năm dưới mức qui định của Bộ Tài chính.
4. Vợ hoặc chồng người nộp thuế; cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng).
5. Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế có trách nhiệm trực tiếp nuôi dưỡng như anh chị em ruột; ông bà nội, ngoại; cô dì, cậu chú bác ruột; cháu ruột; hoặc những người khác theo quy định của pháp luật.

Lưu ý, đối với người phụ thuộc tại mục 4 và 5 phải đáp ứng:

• Người trong độ tuổi lao động cần đồng thời không có khả năng lao động, không có thu nhập, hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định.
• Người ngoài độ tuổi lao động không có hoặc có thu nhập bình quân tháng năm dưới mức quy định.

Người không có khả năng lao động là cá nhân bị suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên theo quy định hiện hành.

Mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc năm 2026

Theo khoản 1 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, mức giảm trừ gia cảnh được quy định như sau:

• Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
• Đối với mỗi người phụ thuộc được đăng ký: 6,2 triệu đồng/tháng.

Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải đảm bảo mỗi người phụ thuộc chỉ được đăng ký giảm trừ một lần cho một người nộp thuế duy nhất.

Ý nghĩa và hướng dẫn cho doanh nghiệp, HR, kế toán

Việc tuân thủ thời hạn đăng ký người phụ thuộc rất quan trọng để đảm bảo người lao động được áp dụng giảm trừ gia cảnh đúng quy định, giảm thiểu rủi ro về thuế cho doanh nghiệp và cá nhân.

Doanh nghiệp cần phối hợp với bộ phận nhân sự và kế toán để hướng dẫn người lao động chuẩn bị đầy đủ hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trước hạn cuối nhằm đảm bảo tính chính xác, đầy đủ trong kê khai và thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Bên cạnh đó, quản lý hồ sơ người phụ thuộc cần được cập nhật thường xuyên, nhất là khi có thay đổi về người phụ thuộc để tránh sai sót và đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

Lưu ý chuyên môn

• Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc cần bao gồm các giấy tờ chứng minh rõ quan hệ, tình trạng người phụ thuộc theo quy định để đảm bảo được cơ quan thuế chấp nhận.
• Việc đăng ký chậm hoặc không đăng ký người phụ thuộc đúng hạn sẽ dẫn đến không được giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
• Đối với người nước ngoài cư trú làm việc tại Việt Nam, thời hạn và mức giảm trừ cũng được áp dụng tương tự theo quy định tại Nghị định 253.
• Doanh nghiệp và cá nhân nên theo dõi các thông báo, hướng dẫn của cơ quan thuế để cập nhật kịp thời những thay đổi về chính sách thuế liên quan.

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý