Quy định khấu trừ thuế TNCN khi cá nhân đã làm cam kết

Điểm mới về khấu trừ thuế TNCN 10%: Doanh nghiệp cần chú ý điều gì?

Cơ quan thuế đã đưa ra hướng dẫn về việc tổ chức chi trả phải khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân ngay cả khi cá nhân đã có cam kết. Điều này ảnh hưởng như thế nào đến quản trị nhân sự và tài chính doanh nghiệp?

Khấu trừ thuế TNCN theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Căn cứ theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như sau:

Khấu trừ thuế

...

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng với thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả. Trường hợp thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì khấu trừ khi cá nhân yêu cầu.

Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ trên nhưng ước tính tổng thu nhập chưa đến mức nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết để tạm thời tránh khấu trừ. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về cam kết, nếu có gian lận sẽ bị xử lý pháp luật.

...

Theo khoản 1 Điều 67 cùng nghị định, cơ quan chi trả còn phải khấu trừ thuế cho các khoản thu nhập từ chủ quản nền tảng thương mại điện tử, môi giới, và các khoản hoàn trả cho bên nước ngoài. Nghị định này yêu cầu tổ chức phải thực hiện khấu trừ trước khi chi trả, trừ các ngoại lệ quy định tại khoản 4 Điều này.

Do vậy, mọi khoản chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên dành cho cá nhân cư trú mà không ký hợp đồng lao động, hoặc có hợp đồng dưới 03 tháng, đều phải chịu khấu trừ 10% thuế TNCN.

Như vậy, có thể thấy nếu tại thời điểm lập cam kết, cá nhân khai chỉ có duy nhất khoản thu nhập đó hoặc khai báo sai thông tin với đơn vị chi trả (ví dụ trước đó đã làm việc tại một công ty khác theo hợp đồng lao động nhưng không kê khai), thì đơn vị chi trả nơi cá nhân lập cam kết vẫn phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN 10% theo quy định.

Thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân ký hợp đồng lao động trên 3 tháng?

Theo Điều 24 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, quy định về thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN như sau:

Thời điểm lập chứng từ

1. Thời điểm khấu trừ thuế TNCN, thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải lập chứng từ, biên lai giao cho người nộp thuế, trừ các trường hợp tại khoản 2, 3 và 4 Điều này.

2. Nếu cá nhân ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức khấu trừ TNCN không cần lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

3. Đối với cá nhân không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng, tổ chức trả thu nhập lập chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ hoặc một lần cho nhiều khấu trừ trong năm khi cá nhân yêu cầu. Nếu hợp đồng từ 3 tháng trở lên, chỉ lập một chứng từ trong năm tính thuế.

4. Thu nhập từ chứng khoán, đầu tư vốn, tài sản mã hóa, vàng miếng, bản quyền, nhượng quyền và các khoản đã khấu trừ nguồn thì không cần lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

5. Thời điểm ký số trên chứng từ là thời điểm tổ chức khấu trừ thuế TNCN sử dụng chữ ký số trên chứng từ điện tử hiển thị theo dạng ngày, tháng, năm dương lịch.

Theo quy định, đối với cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên, chứng từ khấu trừ thuế TNCN được lập một lần trong năm tính thuế.

Chứng từ khấu trừ thuế TNCN gồm những nội dung gì?

Theo khoản 1 Điều 23 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, chứng từ khấu trừ thuế TNCN gồm:

(1) Tên chứng từ khấu trừ thuế; ký hiệu mẫu, ký hiệu chứng từ, số thứ tự chứng từ khấu trừ thuế;

(2) Tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập;

(3) Tên, địa chỉ, số điện thoại, mã số thuế của cá nhân nhận thu nhập (nếu có), hoặc số định danh cá nhân;

(4) Quốc tịch (nếu người nộp thuế không thuộc quốc tịch Việt Nam);

(5) Khoản thu nhập, thời điểm trả, tổng thu nhập chịu thuế, bảo hiểm bắt buộc; khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học; số thuế đã khấu trừ;

(6) Ngày, tháng, năm lập chứng từ khấu trừ;

(7) Họ tên, chữ ký của người trả thu nhập.

Với chứng từ điện tử, chữ ký là chữ ký số.