Hướng Dẫn Cách Tính Thuế TNCN Đối Với Thu Nhập Khác Năm 2026 Theo Luật Thuế Thu nhập Cá nhân 2025

Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập khác theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 áp dụng từ năm 2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội Việt Nam khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15) với quy định mới về cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập khác, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

Quy định về cách tính thuế đối với thu nhập khác

Căn cứ Điều 19 và Điều 27 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập khác được quy định cụ thể, phân theo đối tượng cá nhân cư trú và không cư trú như sau:

Đối với cá nhân cư trú

• Theo khoản 10 Điều 3, các khoản thu nhập khác tại các điểm a, b, c sẽ bị đánh thuế trực tiếp với mức thuế suất 5%. Thu nhập tính thuế là phần vượt trên 20 triệu đồng mỗi lần phát sinh.
• Đối với khoản thu nhập theo điểm d và đ khoản 10 Điều 3, thuế TNCN được tính bằng giá chuyển nhượng nhân với thuế suất 0,1%.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là khi tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc khi người nộp thuế nhận được khoản thu nhập.

Đối với cá nhân không cư trú

• Thuế suất cho các khoản thu nhập tại điểm a, b, c khoản 10 Điều 3 cũng là 5% trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng/lần.
• Khoản thu nhập theo điểm d, đ khoản 10 Điều 3 áp dụng thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng.

Lưu ý quan trọng về hiệu lực thi hành

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực từ 1/7/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Thuế TNCN trong thời gian thử việc: Lũy tiến hay toàn phần?

Theo Công văn 7982/HYE-QLDN2 năm 2026 của Thuế tỉnh Hưng Yên về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động thử việc, có hướng dẫn cụ thể như sau:

Tải về Công văn 7982/HYE-QLDN2 năm 2026

Căn cứ Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn khấu trừ thuế từ tiền lương, tiền công:

Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, tổ chức trả thu nhập sẽ khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả khi cá nhân ký hợp đồng ở nhiều nơi.

Nếu cá nhân nghỉ việc trước khi hợp đồng kết thúc, việc khấu trừ thuế cũng vẫn thực hiện theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Trường hợp người lao động chỉ ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng dưới 3 tháng, với thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập.

Trường hợp sau thời gian thử việc, công ty ký hợp đồng lao động chính thức (thường là 1 năm) với người lao động thì tổng hợp toàn bộ thu nhập từ thử việc đến khi ký hợp đồng chính thức để khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Ngược lại, nếu không ký hợp đồng lao động sau thử việc thì thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập của thử việc như quy định nêu trên.

Tổng quan quy định quản lý thuế thu nhập cá nhân 2026

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định kỳ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được thực hiện theo năm, trong khi các khoản thu nhập khác áp dụng tính thuế theo từng lần phát sinh.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là khi tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc khi người nộp thuế nhận thu nhập (Điều 8).

Các quy định pháp lý và cơ chế khấu trừ, quyết toán, hoàn thuế cũng được điều chỉnh để phù hợp với luật mới.

File văn bản hợp nhất thuế năm 2026 cho doanh nghiệp và kế toán

Để thuận tiện trong việc tra cứu và áp dụng pháp luật thuế mới, dưới đây là một số văn bản hợp nhất liên quan đến thuế năm 2026:

• Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 113/VBHN-VPQH năm 2026, ban hành ngày 20/5/2026. TẢI VỀ
• Văn bản hợp nhất Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 111/VBHN-VPQH năm 2026, ban hành ngày 20/5/2026. TẢI VỀ
• Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân 2026 số 112/VBHN-VPQH, ban hành ngày 20/5/2026. Tải về

Tác động và lưu ý dành cho doanh nghiệp, bộ phận HR và kế toán

Doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời các thay đổi về cách tính thuế TNCN với thu nhập khác để đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ thuế cho người lao động và tránh rủi ro bị xử phạt từ cơ quan thuế.

Bộ phận nhân sự và kế toán cần phối hợp chặt chẽ trong việc xác định đối tượng chịu thuế, phân loại loại thu nhập, đảm bảo việc khấu trừ, khai báo và nộp thuế đúng hạn theo quy định mới.

Đặc biệt chú ý thời điểm hiệu lực Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 từ 01/07/2026 để điều chỉnh các quy trình tính thuế, hợp đồng lao động thử việc và chính thức cũng như hướng dẫn nhân viên làm cam kết khi cần thiết.

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý