Hướng dẫn xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế của Cục Hải quan theo Công văn 2384?

Hướng dẫn xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế của Cục Hải quan theo Công văn 2384?

Căn cứ khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, điểm b khoản 1 Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, khoản 3 Điều 1 Thông tư 92/2019/TT-BTC.

Ngày 22/4/2026, Cục Hải quan đã có Công văn 2584/CT- QLTT năm 2026 Tải về về việc xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế của Cục Hải quan.

Để thống nhất triển khai thực hiện, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT và người nước ngoài thực hiện hoàn thuế khi xuất cảnh, Cục Thuế đề nghị các Thuế tỉnh, thành phố thực hiện một số nội dung sau:

[1] Thực hiện thông báo đến doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài thuộc địa bàn quản lý thực hiện xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế theo Công văn 41186/CHQ-NVTHQ ngày 08/12/2025 của Cục Hải quan.

[2] Kịp thời tổng hợp vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện (nếu có) và báo cáo về Cục Thuế để được hướng dẫn, xử lý.

Tại Công văn 41186/CHQ-NVTHQ năm 2025 Tải về xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế như sau:

Trường hợp doanh nghiệp bán hàng thực hiện thay thế, điều chỉnh hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế điện tử đã lập sai thì thực hiện điều chỉnh theo quy định tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP cơ quan hải quan khi kiểm tra hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài thực hiện đối chiếu xác định từng nội dung khớp đúng giữa thông tin ghi trên hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh với thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế trên Hệ thống quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài (Hệ thống) do doanh nghiệp bán hàng gửi, Hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế và các quy định về hàng hóa được hoàn thuế quy định tại điểm 1 Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đồng thời thực hiện kiểm tra và đối chiếu thông tin trên Hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế đối với:

– Thông tin trên thông báo của người bán với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai (theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và thông báo của cơ quan thuế về việc tiếp nhận Mẫu số 04/SS-HĐĐT (theo Mẫu số 01/TB-SSĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP), áp dụng đối với trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử lập sai về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai.

– Thông tin trên hóa đơn mới thay thế hoặc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, áp dụng đối với trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử có sai mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng.

– Thông tin cơ quan thuế thông báo cho người bán hóa đơn đã lập sai theo mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP; Thông tin trên hóa đơn mới thay thế hoặc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, áp dụng đối với trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai.

Thời điểm xác định thuế GTGT hàng hóa xuất nhập khẩu mới nhất 2026 là khi nào?

Căn cứ Điều 15 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Theo đó, thời điểm xác định thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mới nhất 2026 như sau:

– Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

– Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ được quy định thế nào?

Theo Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT hàng hóa dịch vụ như sau:

Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ được quy định như sau:

– Bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

– Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính.

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.