Chuyển nhượng vốn thì thời hạn nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân là khi nào?

Chuyển nhượng vốn thì thời hạn nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi Khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với t hu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;

c) Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

Theo quy định trên, chuyển nhượng vốn sẽ được tính thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh thu nhập đối với cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Đối với chuyển nhượng vốn là chứng khoán thì sẽ phát sinh thuế thu nhập cá nhân theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm.

Bên cạnh đó, theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

…

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

…

Theo đó, đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh thì thời hạn nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Đối với loại thuế khai theo năm thì phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong năm dương lịch hoặc tài chính.

Như vây, khi chuyển nhượng vốn thì cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân sau 10 ngày kể từ ngày chuyển nhượng.

Đối với chuyển nhượng chứng khoán, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân có thể nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần giao dịch hoặc nộp theo năm, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong năm dương lịch hoặc tài chính.

Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân sẽ được xác định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi Khoản 5 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 như sau:

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn

1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.

Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.

Theo quy định trên, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng.

Đối với chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định pháp luật.

Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi Khoản 7 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định về mức thuế suất được áp dụng cho cá nhân cư trú như sau:

Theo biểu thuế trên, có thể thấy mức thuế suất được áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn là 20% và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1%

Ngoài ra, tại Điều 28 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định về mức thuế suất đối với cá nhân không cư trú như sau:

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.

Theo đó, đối với cá nhân không cư trú thì mức thuế suất được áp dụng khi chuyển nhượng vốn là 0,1%.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sẽ hết hiệu lực vào 01/7/2026 và sẽ được thay thế bằng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.