Cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ 01/7/2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công áp dụng từ 01/7/2026

Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15) vào ngày 10/12/2025. Luật này quy định cụ thể cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

Phương pháp tính thuế được quy định tại Điều 8 và Điều 21 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tập trung phân biệt giữa cá nhân cư trú và không cư trú như sau:

1. Đối với cá nhân cư trú

• Thuế TNCN được tính trên thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, bất kể nơi trả thu nhập.
• Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế được nhận trong kỳ tính thuế (khoản 2 Điều 3) trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp theo ngành nghề, bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định tại Luật Bảo hiểm xã hội 2024, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ theo mức trần do Chính phủ quy định, cùng các khoản giảm trừ theo Điều 10 và Điều 11 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là lúc tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập, hoặc khi người nộp thuế nhận được thu nhập.

2. Đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN tính bằng tổng tiền lương, tiền công nhận được từ công việc tại Việt Nam nhân với mức thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Lưu ý quan trọng

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, riêng quy định liên quan thu nhập từ kinh doanh và thu nhập tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Hướng dẫn hoàn thuế TNCN tự động năm 2025 theo Công văn 1586

Công văn 1586/CBA-NVDTPC năm 2025 hướng dẫn cụ thể việc hoàn thuế TNCN tự động đối với cá nhân, người lao động, theo đó:

• Cá nhân cần rà soát và cập nhật thông tin định danh cá nhân (họ tên, ngày sinh, số CCCD/CMND) và người phụ thuộc, đảm bảo khớp với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư của Bộ Công an. Việc này nhằm sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế từ 01/7/2025.
• Trường hợp cá nhân đã có mã số thuế trước 01/7/2025 nhưng thông tin không khớp với dữ liệu dân cư, cần thực hiện thủ tục chỉnh sửa thông tin đăng ký thuế trước khi sử dụng số định danh cá nhân theo Thông tư 86/2024/TT-BTC.
• Cơ quan thuế khuyến khích cá nhân sử dụng ứng dụng e TaxMobile trên điện thoại để khai thuế và được hoàn thuế thuận tiện, nhanh chóng mà không cần nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua bưu điện.
• Cá nhân đăng nhập Etax Mobile bằng tài khoản VNeID hoặc số định danh cá nhân để sử dụng tính năng tra cứu thông tin quyết toán, khai tờ khai quyết toán được điền sẵn dữ liệu từ tổ chức trả thu nhập.
• Nếu thông tin tờ khai đúng, cá nhân chỉ cần xác nhận và nộp hồ sơ; trường hợp có sai sót có thể chỉnh sửa trước khi gửi.
• Qua đường link https://canhan.gdt.gov.vn/ICanhan/, cá nhân có thể đăng nhập tài khoản thuế điện tử hoặc qua VNeID để tạo tờ khai 02/QTT-TNCN và thực hiện hoàn thuế tương tự.
• Cá nhân được khuyến khích quyết toán thuế hàng năm để kịp thời xác định và xử lý số thuế nộp thừa hoặc còn nợ.
• Đảm bảo tài khoản ngân hàng nhận tiền hoàn thuế được định danh và khớp với dữ liệu quốc gia. Trường hợp dùng tài khoản không hợp lệ hoặc dùng tài khoản người khác sẽ bị Kho bạc Nhà nước từ chối hoàn thuế.
• Chuẩn bị đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế TNCN chính xác trước khi gửi hồ sơ quyết toán để việc hoàn thuế được xử lý nhanh chóng, đúng quy định.
• Trường hợp cá nhân không ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay mà phát sinh số thuế phải nộp (trừ số thuế dưới 50.000 đồng được miễn), cá nhân cần chủ động hoàn thành quyết toán đúng hạn theo Luật Quản lý thuế 2019 để tránh bị xử phạt hoặc tính tiền chậm nộp.

Nguyên tắc về tính chính xác, trung thực trong tờ khai thuế

Theo khoản 1 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế bắt buộc phải đảm bảo các nguyên tắc:

1. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ theo mẫu quy định của Bộ Tài chính và nộp đủ chứng từ, tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế.

2. Tự tính số thuế phải nộp trừ khi được cơ quan thuế tính thay theo quy định Chính phủ.

3. Thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế nơi có trụ sở chính hoặc phân bổ nghĩa vụ thuế hợp lý khi có đơn vị phụ thuộc ở nhiều tỉnh, thành phố.

Do đó, đảm bảo tính chính xác, trung thực và đầy đủ trong tờ khai thuế không chỉ giúp doanh nghiệp và người lao động tuân thủ quy định mà còn hạn chế rủi ro pháp lý và xử phạt liên quan đến thuế.

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý