Quy định mới khi khai bổ sung chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên hồ sơ khai thuế đối với thuế GTGT và hóa đơn?

Quy định mới khi khai bổ sung chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên hồ sơ khai thuế đối với thuế GTGT và hóa đơn?

THỐNG NHẤT: Chốt Lịch nghỉ Quốc Khánh 2026: Người lao động, CBCCVC được nghỉ liên tiếp 05 ngày

CHÍNH THỨC: Sau Giỗ tổ Hùng Vương và 30 4 01 5 năm 2026 người lao động tiếp tục có thể còn 2 kỳ nghỉ lễ kéo dài 4 5 ngày

MỚI NHẤT: Chính thức nâng ngưỡng nộp thuế hộ kinh doanh lên 1 tỷ bỏ mức 500 triệu/năm thông qua tại Kỳ họp Quốc hội thứ nhất

Căn cứ theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Còn theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì ghi hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế.

Như vậy, ví dụ đối với trường hợp viết sai hóa đơn, người bán lập hóa đơn điều chỉnh dẫn tới tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của người mua thì người mua sẽ kê bổ sung vào kỳ hóa đơn bị điều chỉnh theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Nghị định 70/2025/NĐ-CP hay kê vào kỳ điều chỉnh theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Dưới đây là trường hợp cụ thể hướng dẫn quy định mới khi khai bổ sung chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên hồ sơ khai thuế đối với thuế GTGT và hóa đơn dễ hình dung:

Hiện hành, theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 liên quan đến khai sái, sót thuế GTGT đầu vào, không phải là khai thuế GTGT đầu vào của hóa đơn điều chỉnh, thay thế.

Ngoài ra, căn cứ theo khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP áp dụng về hóa đơn điều chỉnh, thay thế thì:

– Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

– Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

[1] Đối với người bán

– Trường hợp người bán viết sai hóa đơn, sau đó điều chỉnh hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, việc điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra trên hóa đơn thì người bán khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế (kỳ gốc) => theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP

– Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp thì người bán phải nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Nếu khai bổ sung chỉ làm giảm số tiền thuế được khấu trừ thì người bán phải đồng thời khai giảm số khấu trừ đó vào chỉ tiêu 37 của kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (kỳ hiện tại) => theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

[2] Đối với người mua

– Người mua khai bổ sung tăng số thuế GTGT được khấu trừ và kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế (kỳ gốc) theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP

– Nếu việc khai bổ sung kỳ gốc làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế đầu vào được khấu trừ thì người mua khai vào chỉ tiêu 38 kỳ hiện tại theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

– Hóa đơn đầu vào đã lập, không sai sót, không điều chỉnh, thay thế hóa đơn nhưng chưa kê khai dẫn đến hóa đơn bỏ sót thì chỉ thực hiện khai bổ sung theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Khai bổ sung vào chỉ tiêu 38 kỳ hiện tại do làm tăng số thuế được khấu trừ hoặc làm giảm số thuế phải nộp kỳ gốc

Ví dụ: Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều chỉnh thuế giá trị gia tăng trường hợp “người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

=> Đối với trường hợp này, người nộp thuế sẽ khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định và khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ hiện tại chứ không kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ.

Mã chương nộp thuế GTGT chi tiết, đầy đủ năm 2026?

Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 130/2025/TT-BTC, chương dùng để phân loại thu, chi ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền (gọi chung là cơ quan chủ quản) được tổ chức quản lý ngân sách riêng. Mỗi cấp ngân sách bố trí một Chương đặc biệt (Các quan hệ khác của ngân sách) để phản ánh các khoản thu, chi ngân sách không thuộc dự toán giao cho các cơ quan, tổ chức.

Theo đó, chương được mã số hóa theo 3 ký tự theo từng cấp quản lý:

– Đối với cơ quan ở cấp trung ương, mã số từ 001 đến 399;

– Đối với cơ quan ở cấp tỉnh, mã số từ 400 đến 599;

– Đối với cơ quan cấp xã, mã số từ 800 đến 989.

Như vậy, thì tùy theo loại hình và cơ cấu doanh nghiệp sẽ nộp thuế GTGT năm 2026 theo các mã chương khác nhau:

Ví dụ các mã chương thuộc danh sách chương cấp xã:

– Mã chương 854 áp dụng để nộp thuế GTGT cho các đơn vi là đơn vị kinh tế hỗn hợp ngoài quốc doanh.

– Mã chương 855 áp dụng để nộp thuế GTGT cho các doanh nghiệp tư nhân.

Tra cứu toàn bộ mã chương nộp thuế GTGT chi tiết, đầy đủ năm 2026: Tải về

Hướng dẫn cách nộp thuế GTGT trên Dịch vụ công 2026?

Theo Cổng Dịch vụ công Quốc gia thì cách nộp thuế GTGT gồm 9 bước.

Dưới đây là các bước hướng dẫn nộp tiền thuế GTGT trên Dịch vụ công (cách nộp thuế GTGT trên Dịch vụ công 2026):

Bước 1: Truy cập https://dichvucong.gdt.gov.vn/

Bước 2: Đăng nhập bằng tài khoản thuế doanh nghiệp hoặc tài khoản định danh điện tử đã cấp quyền

Bước 3: Vào mục [Dịch vụ khác] trên thanh menu => Chọn [Lập GNT]

Bước 4: Chọn ngân hàng => Loại nghĩa vụ chọn [Tất cả] => Truy vấn => Màn hình hiển thị tờ khai đã nộp kèm số tiền thuế phải nộp

Bước 5: Tích chọn khoản phải nộp => Tiếp tục

Bước 6: Chọn thông tin tài khoản trích nộp và chọn thông tin ngân hàng nộp

Bước 7: Tại ô [Ghi chú] ghi rõ khoản nộp tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế đang nộp

Bước 8: Nhấn nút ‘Hoàn thành’: Hệ thống hiển thị màn hình hoàn thành của Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước mẫu số C1-02NS:

Bước 9: Trên màn hình hoàn thành GNT, cho phép NNT thực hiện:

– Nhấn nút “Sửa lại”, hệ thống quay lại màn hình nhập giấy nộp tiền

– Nhấn nút “Xóa”, hệ thống cho phép NNT xóa GNT đã lập, quay lại màn hình nhập GNT

– Nhấn nút “Trình ký”, hệ thống cho phép thực hiện trình ký GNT

– Nhấn nút “In GNT”, hệ thống cho phép kết nối đến máy in để in GNT

Chọn “Ký và nộp”. Hệ thống hiển thị cửa sổ yêu cầu nhập mã PIN

– Nhập mã PIN đúng và chọn nút “Chấp nhận”, hệ thống báo ký điện tử thành công. Hiển thị màn hình nộp GNT nộp thay thành công.