Hiện nay cam kết thuế TNCN thực hiện theo mẫu nào? Mẫu 02/CK-TNCN còn dùng không?

Hiện nay cam kết thuế TNCN thực hiện theo mẫu nào? Mẫu 02/CK-TNCN còn dùng không?

Theo đó, Mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC đã bị bãi bỏ bởi điểm o khoản 4 Điều 87 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Mẫu 08/CK-TNCN (Mẫu 08 CK TNCN hay Mẫu cam kết thuế TNCN) mới nhất được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC là Mẫu cam kết thuế TNCN đang được áp dụng khi cá nhân có thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm chưa đến mức chịu thuế TNCN.

Cụ thể, Mẫu 08/CK-TNCN được sử dụng để cá nhân cam kết rằng tổng thu nhập trong năm không đạt mức phải đóng thuế TNCN, đồng thời yêu cầu tổ chức chi trả thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế TNCN khi trả thu nhập cho họ.

Cá nhân sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN (Mẫu 08 CK TNCN hay Mẫu cam kết thuế TNCN) phải đáp ứng điều kiện sau:

– Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động.

– Cá nhân có tổng mức trả thu nhập nhận được từ 02 triệu đồng/lần trở lên.

– Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết.

– Phải đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm viết cam kết.

– Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Mẫu cam kết thuế TNCN (Mẫu 08/CK-TNCN): Tải về

Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2019 vẫn tiếp tục có hiệu lực đến hết 30/06/2026. Đồng nghĩa với việc Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế vẫn đang được áp dụng. Vậy nên các quy định trên vẫn có hiệu lực ở thời điểm hiện tại

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công khấu trừ thuế TNCN như thế nào?

Căn cứ tại điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 1 Điều 20 Thông tư 92/2015/TT-BTC đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công khấu trừ thuế TNCN được thực hiện như sau:

– Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.

– Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn nêu trên phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

Quy định cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

– Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

Ví dụ: Ông Q ký hợp đồng dịch vụ với công ty X để chăm sóc cây cảnh tại khuôn viên của Công ty theo lịch một tháng một lần trong thời gian từ tháng 9/2022 đến tháng 4/2023. Thu nhập của ông Q được Công ty thanh toán theo từng tháng với số tiền là 03 triệu đồng.

Như vậy, trường hợp này ông Q có thể yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ theo từng tháng hoặc cấp một chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến tháng 12/2022 và một chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến tháng 04/2023.

– Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

Ví dụ: Ông R ký hợp đồng lao động dài hạn (từ tháng 9/2022 đến tháng hết tháng 8/2023) với công ty Y. Trong trường hợp này, nếu ông R thuộc đối tượng phải quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế và có yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ thì Công ty sẽ thực hiện cấp 01 chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến hết tháng 12/2022 và 01 chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến hết tháng 8/2023.

Lưu ý: hiện nay, chưa có Thông tư hướng dẫn thuế TNCN thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC. Vậy nên, các quy định trên vẫn đang được áp dụng ở thời điểm hiện tại