Hết thời gian thử việc có phải đóng thuế TNCN 10% không?

Hết thời gian thử việc có đóng thuế TNCN 10% không?

Căn cứ theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì khi thử việc sẽ bị khấu trừ 10% thu nhập để đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong trường hợp hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng hoặc có ký hợp đồng thử việc và tổng mức trả lương từ 2 triệu đồng trở lên.

Tuy nhiên, khi hết thời gian thử việc, nếu nhân viên tiếp tục làm việc và có thu nhập từ tiền lương, lúc này người lao động vẫn sẽ phải đóng thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến nếu tổng thu nhập vượt qua mức không phải đóng thuế theo quy định của pháp luật.

Theo đó, mức lương mà nhân viên tiếp tục làm việc chính thức cho công ty phải đóng thuế thu nhập cá nhân như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này.

…

Tiếp theo đó, căn cứ Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, trong trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên có mức lương dưới 11 triệu đồng/ tháng thì sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Nếu cá nhân đó có thu nhập trên 11 triệu đồng/ tháng và sau khi đã trừ đi khoản giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc với mức 4,4 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc mà vẫn còn thu nhập tính thuế thì sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Cập nhật quy định mới: Hiện nay Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 đã hết hiệu lực và đã được thay thế bằng Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.

Theo đó, tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.quy định như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Vì vậy, trong trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên có mức lương dưới 15,5 triệu đồng/tháng thì sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Nếu cá nhân đó có thu nhập trên 15,5 triệu đồng/tháng và sau khi đã trừ đi khoản giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc với mức 6,2 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc mà vẫn còn thu nhập tính thuế thì sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Làm sao để không bị khấu trừ trừ 10% thuế thu nhập cá nhân khi thử việc?

Căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

…

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

…

Như vậy, theo quy định trên, để không bị trừ 10% thuế thu nhập cá nhân khi thử việc thì người lao động có thể làm cam kết gửi doanh nghiệp để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế.

Lưu ý: Khi làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế thì phải đáp ứng các yêu cầu sau đây:

– Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.

– Cá nhân cư trú ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng để thử việc.

– Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (nếu làm ở 02 nơi trở lên không được làm bản cam kết).

– Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống nếu không có người phụ thuộc).

– Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Người lao động có thể tải và điền mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC sau đó nộp cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập.

Tải Mẫu 08/CK-TNCN Mẫu bản cam kết thuế tại đây: Tải về

Biểu thuế luỹ tiến từng phần thuế thu nhập cá nhân hiện nay?

Căn cứ Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

– Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012.

Theo đó, biểu thuế luỹ tiến từng phần thuế thu nhập cá nhân năm 2025 được quy định như sau:

Cập nhật quy định mới: Từ 01/01/2026, các quy định về thu nhập từ tiền công tiền lương, thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú trong Luật Thuế thu nhập có nhân 2025 có hiệu lực.

Do đó, theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập có nhân 2025 quy định biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền công tiền lương hiện nay cụ thể như sau: