Tiền lương làm ca đêm được tính thế nào? Tiền làm thêm giờ có thuộc diện đóng thuế thu nhập cá nhân?

Tiền lương làm ca đêm được tính thế nào?

Theo khoản 2 và khoản 3 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 quy định tiền lương làm việc vào ban đêm được tính cao hơn so với làm ban ngày

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

…

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

Theo đó, lương làm ca đêm của người lao động được xác định như sau:

– Tiền lương làm việc vào ban đêm:

Người lao động làm việc vào ban đêm được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

– Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm:

Nếu người lao động làm thêm giờ vào ban đêm, tiền lương sẽ được tính theo công thức:

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất (150% hoặc 200% hoặc 300%) + Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x 30% + 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm việc bình thường x Số giờ làm thêm vào ban đêm.

Trong đó:

Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường được xác định theo quy định tại Nghị định 145/2020/NĐ-CP.

Tiền lương làm ca đêm được tính thế nào? Tiền làm thêm giờ có thuộc diện đóng thuế thu nhập cá nhân?

Tiền lương làm thêm giờ có thuộc diện đóng thuế thu nhập cá nhân?

Theo điểm i, Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

…

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

….

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

…

Theo đó, tiền làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân nhưng không được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật Lao động.

Cách tính thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ như thế nào?

Công thức tính thuế TNCN phải nộp

Dù người lao động có tiền tăng ca, làm thêm ngoài giờ, thì thuế TNCN vẫn được tính theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC về cách tính thuế thu nhập TNCN theo phương pháp lũy tiến. Cụ thể:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (theo khoản 1 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

(2) Thuế suất được xác định theo biểu thuế lũy tiến từng phần, quy định tại khoản 2 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007.

Các bước tính thuế

Bước 1: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức:

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công – Các khoản được miễn thuế

Nghĩa là lấy tổng thu nhập nhận được, trừ đi tiền được trả cao hơn do phải làm việc vào ban đêm và làm thêm giờ.

Bước 2: Tính các khoản được giảm trừ

Bước 3: Tính thu nhập tính thuế theo công thức:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Bước 4: Tính số thuế phải nộp theo công thức:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất