Thu nhập 2 nơi có được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN?

Thu nhập 2 nơi có được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN?

Cam kết thuế thu nhập cá nhân hiện nay thực hiện theo mẫu 08/CK-TNCN ( Tải về) được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2022

Căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

…

Do đó, để được làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN cần phải đáp ứng đủ 04 điều kiện sau:

– Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động/ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng;

– Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên;

– Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% trước khi chi trả nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế;

– Cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Ngoài ra, trường hợp không có người phụ thuộc thì ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống mới được làm bản cam kết theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.

Từ 01/01/2026, trường hợp không có người phụ thuộc thì ước tính tổng thu nhập từ 186 triệu đồng/năm trở xuống mới được làm bản cam kết theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.

Lưu ý trường hợp cá nhân có thu nhập 2 nơi trong đó có nơi không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà mức lương từ 02 triệu đồng/lần hoặc /tháng trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi chi trả và không được làm cam kết.

Cập nhật mới:

– Từ 01/01/2026, trường hợp không có người phụ thuộc thì ước tính tổng thu nhập từ 186 triệu đồng/năm trở xuống mới được làm bản cam kết theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.

– Từ ngày 01/07/2026, Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực. Riêng những quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công của cá nhân cứ trú sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2026

Tuy nhiên hiện nay Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chưa có Thông tư hướng dẫn. Vì vậy, có thể tham khảo theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC để xác định về vấn đề làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN khi có thu nhập từ hai nơi.

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN như thế nào khi có thu nhập 2 nơi?

Tại tiết d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP việc ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được như sau:

(1) Điều kiện chính để được ủy quyền quyết toán thuế:

– Cá nhân phải có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và vẫn đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế.

– Dù không làm việc đủ 12 tháng trong năm, nhưng nếu đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm quyết toán thuế, vẫn có thể ủy quyền quyết toán thuế.

(2) Trường hợp có thu nhập từ nhiều nơi:

– Nếu cá nhân có thu nhập vãng lai (tức là từ công việc khác ngoài nơi làm việc chính), thì thu nhập này phải có bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm.

– Thu nhập này đã được khấu trừ thuế TNCN 10% ở các nơi trả thu nhập.

– Nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này, thì cá nhân vẫn có thể ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập chính.

(3) Trường hợp đặc biệt:

Nếu cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, thì cá nhân vẫn có thể ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

Do đó để được ủy quyền quyết toán thuế TNCN khi làm việc tại 2 nơi, cá nhân cần phải có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế. Đồng thời, nếu có thu nhập từ các nơi khác, thu nhập này phải đảm bảo không quá 10 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% tại các nơi trả thu nhập, nếu không có yêu cầu quyết toán thuế cho phần thu nhập này.

Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN 2025 khi nào hết hạn?

Căn cứ theo điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

(1) Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Hạn cuối cùng để nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm dương lịch 2025, tức là ngày 31 tháng 3 năm 2026.

(2) Đối với cá nhân tự quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ khi kết thúc năm dương lịch 2025, tức là ngày 30 tháng 4 năm 2026.

Tuy nhiên, do ngày 30/4/2026 và 01/5/2026 là các ngày nghỉ lễ (kỷ niệm Ngày Giải phóng miền Nam 30/4 và Quốc tế Lao động 1/5), theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp thuế trùng với ngày nghỉ lễ, thì thời hạn này sẽ được gia hạn đến ngày làm việc tiếp theo. Cụ thể, theo khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015 thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân tự quyết toán sẽ được chuyển sang ngày 2 tháng 5 năm 2026.

Do đó, cá nhân tự quyết toán thuế TNCN, hạn cuối cùng để nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2025 là 02/05/2026.

Lưu ý: Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC)