Điểm mới Thông tư hướng dẫn về hóa đơn chứng từ (Dự thảo lần 2)?

Điểm mới trong Thông tư hướng dẫn về hóa đơn chứng từ (Dự thảo lần 2)?

Vừa qua, Bộ Tài chính ban hành dự thảo Thông tư hướng dẫn về hóa đơn chứng từ (sau đây gọi là Dự thảo thông tư)

Dự thảo Thông tư hướng dẫn về hóa đơn chứng từ: Tải về

(1) Bỏ yêu cầu người bán ủy nhiệm lập hóa đơn là bên có quan hệ liên kết

Tại điểm a khoản 1 Điều 4 dự thảo Thông tư quy định người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được ủy nhiệm lập hóa đơn cho bên thứ ba là:

– Đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử

– Không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử

Trước đó, theo điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định:

Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

1. Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn

a) Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán, là đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Quan hệ liên kết được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;

…

Như vậy, tại Dự thảo Thông tư dự kiến sẽ không còn quy định người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải là “là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác” đồng thời cũng không yêu cầu bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán.

(2) Bổ sung kí hiệu mẫu số hóa đơn thương mại điện tử

Tại điểm a khoản 1 Điều 5 Dự thảo Thông tư quy định về ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử đã bổ sung thêm ký hiệu số 7.

– Số 7: Phản ánh hóa đơn thương mại điện tử

Ngoài ra, tại điểm b khoản 1 Điều 5 Dự thảo Thông tư bổ sung ký hiệu loại hóa đơn thương mại điện tử là chữ X.

– Chữ X: Áp dụng đối với hóa đơn thương mại điện tử.

Ví dụ: Ký hiệu hóa đơn “7K25XAB” là hóa đơn thương mại điện tử loại không có mã được lập năm 2025 do doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế.

(3) Bổ sung nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế

Tại Điều 7 Dự thảo Thông tư đề cập đến nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế sẽ gồm có 3 phần:

[1] Nội dung hóa đơn

Phần A: Dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế lập khi bán hàng hóa, bao gồm các nội dung sau:

– Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ.

– Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.

– Thông tin doanh nghiệp bán hàng: Tên, địa chỉ, mã số thuế.

– Thông tin khách hàng: Họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh (bao gồm số, ngày cấp, ngày hết hạn).

– Thông tin hàng hóa:

Tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá.

Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế suất thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT.

Tên hàng hóa ghi rõ: nhãn hiệu, ký hiệu hàng hóa (số seri, model nếu có), xuất xứ (đối với hàng nhập khẩu), số máy (đối với hàng cơ khí điện tử).

– Chữ ký số của người bán và chữ ký của người mua trên bản hiển thị của hóa đơn điện tử.

– Hình thức thanh toán: Ghi rõ số tiền thanh toán theo từng hình thức (tiền mặt hoặc thẻ quốc tế, bao gồm tên thẻ, số thẻ).

Phần B: Dành cho cơ quan hải quan ghi kết quả kiểm tra hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hóa, và tính số thuế GTGT được hoàn, bao gồm:

– Số thứ tự hàng hóa.

– Tên hàng hóa.

– Số lượng.

– Số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế.

– Số tiền thuế GTGT được hoàn theo quy định.

– Thời điểm kiểm tra: Ghi rõ ngày, tháng, năm.

– Tên, chữ ký của công chức hải quan kiểm tra.

Phần C: Dành cho ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế lập, bao gồm:

– Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh.

– Số tiền thuế hoàn cho người nước ngoài xuất cảnh.

– Hình thức thanh toán: Ghi rõ số tiền thanh toán theo từng hình thức (tiền mặt hoặc thẻ quốc tế, bao gồm tên thẻ, số thẻ).

– Thời điểm thanh toán: Ghi rõ ngày, tháng, năm.

Ngoài ra, chữ viết trên hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế sử dụng tiếng Việt và tiếng Anh.Tiếng Anh được đặt trong ngoặc đơn () bên phải hoặc ngay dưới dòng tiếng Việt, với cỡ chữ bằng hoặc nhỏ hơn chữ tiếng Việt.

(4) Bổ sung tiêu chí xác định rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Căn cứ Điều 9 dự thảo Thông tư đề cập trường hợp kết quả đối chiếu thông tin khớp đúng, người nộp thuế xác nhận trên Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế đúng thời hạn nhưng người nộp thuế có một trong những dấu hiệu sau thì thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 11 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, dự kiến sẽ có 04 tiêu chí xác định rủi ro cao về thuế trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử gồm:

Tiêu chí 1: Người nộp thuế có chủ sở hữu/người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh/chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu/người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh/chủ doanh nghiệp tư nhân có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thấm quyền có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

Tiêu chí 2: Người nộp thuế có chủ sở hữu/người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh/chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ.

Tiêu chí 3: Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính/đặt tại chung cư/địa điểm kinh doanh ngoài phạm vi cấp tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính/chi nhánh.

Tiêu chí 4: Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định.

(5) Từ 1/6/2025 chuyển sang chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử

Theo khoản 2 Điều 12 tại Dự thảo Thông tư dự kiến từ ngày 01/6/2025, tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử đã thực hiện trước đây và chuyển sang hình thức chứng từ khấu trừ TNCN điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Điểm mới Thông tư hướng dẫn về hóa đơn chứng từ (Dự thảo lần 2)?

Định dạng hóa đơn điện tử như thế nào?

Căn cứ Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 9 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về định dạng hóa đơn điện tử như sau:

– Định dạng hóa đơn điện tử là tiêu chuẩn kỹ thuật quy định kiểu dữ liệu, chiều dài dữ liệu của các trường thông tin phục vụ truyền nhận, lưu trữ và hiển thị hóa đơn điện tử. Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngôn ngữ định dạng văn bản XML (XML là chữ viết tắt của cụm từ tiếng Anh “eXtensible Markup Language” được tạo ra với mục đích chia sẻ dữ liệu điện tử giữa các hệ thống công nghệ thông tin).

– Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần: thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và thành phần chứa dữ liệu chữ ký số. Đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành phần chứa dữ liệu liên quan đến mã cơ quan thuế.

– Tổng cục Thuế xây dựng thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế. Riêng với hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, Tổng cục Hải quan xây dựng thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ đối với các nội dung trên hoá đơn dành cho cơ quan hải quan và ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế. Tổng cục Thuế công bố thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan quản lý thuế để áp dụng thống nhất; cung cấp công cụ hiển thị các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định nàyx

– Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khi chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế bằng hình thức gửi trực tiếp phải đáp ứng yêu cầu sau:

+ Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3, gồm 1 kênh truyền chính và 1 kênh truyền dự phòng. Mỗi kênh truyền có băng thông tối thiểu 5 Mbps.

+ Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hoặc Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối.

+ Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận dữ liệu.

– Hóa đơn điện tử phải được hiển thị đầy đủ, chính xác các nội dung của hóa đơn đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch để người mua có thể đọc được bằng phương tiện điện tử.

Tải mẫu tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử mới nhất?

Chính phủ ban hành Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn chứng từ.

Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã sửa đổi Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT về tờ khai đăng ký/thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:

– Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT ( Tải về) đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Nghị định 70/2025/NĐ-CP.