Thông báo quan trọng từ Cục Thuế đến tất cả người nộp thuế?

Thông báo quan trọng từ Cục Thuế đến tất cả người nộp thuế?

Vừa qua, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Theo đó, Cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương và đơn vị chi trả thu nhập rà soát đúng đối tượng quyết toán, tiếp nhận ủy quyền kịp thời, cập nhật đầy đủ dữ liệu khấu trừ để tránh sai lệch khi người lao động tra cứu trên eTax Mobile hoặc Cổng Dịch vụ công.

Theo đó, thông báo quan trọng từ Cục Thuế đến tất cả người nộp thuế một số lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2025 để triển khai thống nhất, đồng bộ, đúng quy định và kịp thời nhằm bảo đảm việc tiếp nhận, xử lý hồ sơ diễn ra thuận lợi như sau:

[1] Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế thay đổi từ năm 2026

Đối với kỳ tính thuế năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.

Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm), còn mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Từ kỳ tính thuế năm 2026 (tính từ ngày 01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 khi Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (hết hiệu lực thi hành).

Theo đó, từ kỳ tính thuế năm 2026 trở đi, mức giảm trừ đối với người nộp thuế tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm), còn mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2025 vẫn áp dụng mức giảm trừ theo quy định hiện hành của Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, trong khi các thay đổi theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Bên cạnh mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cũng là nội dung được cơ quan thuế yêu cầu hướng dẫn thống nhất.

Theo quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, biểu thuế lũy tiến từng phấn đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc (áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025).

Cụ thể, các bậc thuế 7 bậc theo tháng và thuế suất tương ứng bao gồm:

– Bậc 1: đến 5 triệu đồng/tháng – thuế suất 5%

– Bậc 2: trên 5-10 triệu đồng/tháng – thuế suất 10%

– Bậc 3: trên 10-18 triệu đồng/tháng – thuế suất 15%

– Bậc 4: trên 18-32 triệu đồng/tháng – thuế suất 20%

– Bậc 5: trên 32-52 triệu đồng/tháng – thuế suất 25%

– Bậc 6: trên 52-80 triệu đồng/tháng – thuế suất 30%

– Bậc 7: trên 80 triệu đồng/tháng – thuế suất 35%

Khi quy đổi theo năm, các ngưỡng thu nhập tương ứng là: đến 60 triệu đồng; trên 60-120 triệu đồng; trên 120-216 triệu đồng; trên 216-384 triệu đồng; trên 384-624 triệu đồng; trên 624-960 triệu đồng và trên 960 triệu đồng/năm.

Kể từ 01/01/2026, theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được điều chỉnh còn 5 bậc, bao gồm:

– Bậc 1: đến 10 triệu đồng/tháng – thuế suất 5%

– Bậc 2: trên 10-30 triệu đồng/tháng – thuế suất 10%

– Bậc 3: trên 30-60 triệu đồng/tháng – thuế suất 20%

– Bậc 4: trên 60-100 triệu đồng/tháng – thuế suất 30%

– Bậc 5: trên 100 triệu đồng/tháng – thuế suất 35%

Khi quy đổi theo năm, các ngưỡng thu nhập tương ứng là: đến 120 triệu đồng; trên 120-360 triệu đồng; trên 360-720 triệu đồng; trên 720-1.200 triệu đồng và trên 1.200 triệu đồng/năm.

Theo Cục Thuế, người nộp thuế cần chủ động rà soát tình hình thu nhập thực tế trong năm để xác định rõ mình thuộc diện phải quyết toán thuế hay không, đồng thời xác định hình thức quyết toán phù hợp, gồm trực tiếp quyết toán hoặc ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập.

[2] Lưu ý về quyết toán và hoàn thuế TNCN tự động

– Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.

– Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nhóm phải trực tiếp khai quyết toán bao gồm:

– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

– Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

– Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm.

– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.

Ngược lại, một số trường hợp được xác định không phải quyết toán thuế như:

– Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.

Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

– Đối với cá nhân trong các trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế:

+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống;

Cá nhân có số thuế nộp thừa nhưng không yêu cầu hoàn hoặc bù trừ;

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% và thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập tại nơi ký hợp đồng lao động;

+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% theo quy định.

[3] Về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của tổ chức phải nộp chậm nhất là ngày 31/3/2026, còn cá nhân trực tiếp quyết toán nộp chậm nhất là ngày 04/5/2026.

[4] Về thủ tục, hồ sơ quyết toán thuế TNCN của tổ chức chi trả gồm tờ khai mẫu 05/QTT-TNCN và các phụ lục bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN, 05-2/BK-QTT-TNCN, 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Hồ sơ có thể nộp trực tuyến thông qua Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính của Cục Thuế – Bộ Tài chính, hoặc thông qua các tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN, đồng thời nộp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức chi trả thu nhập.

Đối với cá nhân, việc nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN có thể thực hiện trực tuyến qua eTax Mobile, Cổng dịch vụ công hoặc hệ thống của cơ quan thuế.

Lưu ý quan trọng:

Từ năm 2025, cơ quan thuế đã triển khai việc hoàn thuế TNCN tự động trên hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, theo đó người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán có đề nghị hoàn thuế bằng phương thức điện tử nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện thì hệ thống sẽ tự động xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN trong thời gian 03 ngày làm việc.

Để hồ sơ được xử lý tự động, dữ liệu phải bảo đảm khớp đúng giữa thông tin thu nhập, số thuế đã khấu trừ, số thuế đề nghị hoàn và dữ liệu do tổ chức chi trả kê khai. Đồng thời, tài khoản ngân hàng nhận tiền hoàn phải được xác minh và liên kết hợp lệ trên hệ thống.

Cục Thuế khuyến nghị người nộp thuế cần kiểm tra kỹ thông tin cá nhân, mã số thuế, người phụ thuộc, số thuế đã khấu trừ và tài khoản ngân hàng trước khi gửi hồ sơ. Việc kê khai trung thực, chính xác ngay từ đầu sẽ giúp hồ sơ được xử lý nhanh và tránh phải bổ sung, điều chỉnh sau đó..

Cá nhân nộp chậm tờ khai quyết toán thuế TNCN bị phạt bao nhiêu tiền?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

…

4. Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền

a) Mức phạt tiền quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, khoản 1, 2 Điều 19 và Chương III Nghị định này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.

…

Đồng thời, theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a, b khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, cá nhân nộp chậm tờ khai quyết toán thuế TNCN có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền tùy vào số ngày chậm nộp mà cá nhân chậm nộp quyết toán thuế TNCN.

Trường hợp bị phạt cảnh cáo: Người lao động chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 01- 05 ngày, có tình tiết giảm nhẹ.

Trường hợp bị phạt tiền:

(1) Phạt tiền từ 1 đến 2,5 triệu đồng: Người lao động chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 01-30 ngày, không có tình tiết giảm nhẹ.

(2) Phạt tiền từ 2,5 đến 4 triệu đồng: Người lao động chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 31-60 ngày.

(3) Phạt tiền từ 4 đến 7,5 triệu đồng nếu:

+ Người lao động chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 61-90 ngày.

+ Người lao động chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

(4) Phạt tiền từ 7,5 – 12,5 triệu đồng nếu:

+ Người lao động chậm nộp quyết toán thuế TNCN trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Nếu trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng như trên lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp nhưng tối thiểu bằng 5,75 triệu đồng.

Lưu ý: Ngoài áp dụng mức phạt tiền thì cá nhân còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả là phải nộp đúng số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước đối với các vi phạm nêu trên trong trường hợp người lao động chậm nộp hồ sơ khai thuế, dẫn đến việc chậm nộp tiền thuế.

Nếu trì hoãn việc nộp phạt, thì ngoài số tiền phạt do chậm nộp quyết toán toán TNCN, người lao động còn bị phạt với hành vi chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế.

Được gia hạn hồ sơ quyết toán thuế TNCN thêm bao nhiêu ngày?

Căn cứ theo quy định tại Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

2. Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.

3. Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này.

…

Như vậy, theo quy định trên thì người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ sẽ được gia hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm 2025 thêm 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cụ thể như sau:

– Đối với tổ chức: phải thực hiện quyết toán thuế TNCN chậm nhất ngày 30/05/2026.

– Đối với cá nhân: phải thực hiện quyết toán thuế TNCN chậm nhất ngày 02/7/2026