Lưu ý quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025 thực hiện năm 2026?

Lưu ý quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025 thực hiện năm 2026?

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn khác về quyết toán thuế TNCN năm 2025 thực hiện năm 2026 cần lưu ý các nội dung sau:

(1) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán đối với trường hợp ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay: Chậm nhất ngày 31/3/2026.

(2) Điều kiện để được ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

+ Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

+ Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập.

+ Đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền (kể cả làm không đủ 12 tháng trong năm).

+ Có thêm thu nhập vãng lai (nếu có) ở nơi khác, bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm, và đã bị khấu trừ thuế 10% tại nguồn, đồng thời không yêu cầu quyết toán phần thu nhập vãng lai đó.

(3) Lưu ý không được ủy quyền nếu:

+ Có thu nhập từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện trên.

+ Có yêu cầu quyết toán thu nhập vãng lai (dù dưới 10 triệu/tháng).

+ Có thu nhập từ kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản, chứng khoán, trúng thưởng…

+ Thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.

+ Không cư trú tại Việt Nam.

(4) Thủ tục ủy quyền:

+ Cá nhân lập Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN (ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC). Tải về

+ Nộp giấy ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập (công ty) trước thời hạn quyết toán.

+ Công ty tổng hợp danh sách cá nhân ủy quyền, kê khai và nộp tờ khai quyết toán (mẫu 05/QTT-TNCN) thay cho người lao động.

(5) Lưu ý khác:

– Vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến 7 bậc cho năm 2025 (theo Thông tư 111/2013). Từ kỳ 2026 mới áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

– Quyết toán thuế năm 2025 áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đối với bản thân người nộp thuế và 4.2 triệu cho người phụ thuộc.

Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm 2025 trong năm 2026 là khi nào?

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

…

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

…

Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2026 như sau:

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/03/2026

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 30/04/2026 (hoặc được dời đến ngày làm việc tiếp theo là ngày 4/5/2025).

Bên cạnh đó, Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ luật Dân sự 2015.

Lưu ý: Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC)

Được gia hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tối đa bao nhiêu này?

Căn cứ Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

2. Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.

3. Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này.

…

Theo quy định trên, người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Trong đó, người nộp thuế được phép gia hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tối đa là 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.