Hưởng ưu đãi thuế TNDN khi liên kết hoạt động đào tạo ngoài cơ sở?

Hưởng ưu đãi thuế TNDN khi liên kết hoạt động đào tạo ngoài cơ sở?

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 12 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định như sau:

Thuế suất ưu đãi

…

2. Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau:

Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, giám định tư pháp.

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa quy định tại Khoản này do Thủ tướng Chính phủ quy định;

…

Đồng thời, tham khảo Công văn 1430/CT-CS năm 2025 do Cục Thuế ban hành về việc chính sách thuế.

Theo đó, hướng dẫn chính sách thuế hưởng ưu đãi thuế TNDN khi liên kết hoạt động đào tạo ngoài cơ sở như sau:

– Đối với thu nhập từ hoạt động đào tạo tại cơ sở đào tạo của Công ty:

Trường hợp Công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo đáp ứng điều kiện tại Mục II về Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường ban hành kèm theo Quyết định 1466/QĐ-TTg năm 2008 thì thu nhập từ hoạt động đào tạo tại các cơ sở đào tạo của Công ty được áp dụng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định.

– Đối với thu nhập từ hoạt động liên kết đào tạo với các trường học đã có trường hợp tương tự được hướng dẫn tại Công văn 3741/TCT-CS năm 2017 của Tổng cục Thuế. Theo đó, trường hợp hoạt động đào tạo ngoài cơ sở đào tạo của Công ty không đáp ứng các quy định về loại hình, tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn thì thu nhập từ hoạt động này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động xã hội hóa. Công ty có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này.

Hưởng ưu đãi thuế TNDN khi liên kết hoạt động đào tạo ngoài cơ sở?

Điều kiện để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN là gì?

Căn cứ tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế như sau:

(1) Ưu đãi thuế TNDN quy định tại các Điều 13, 14, 15, 16 và 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

– Ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư mới quy định tại Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

(2) Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế;

– Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

(3) Thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 và quy định về ưu đãi thuế tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 không áp dụng đối với:

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

– Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

– Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008;

– Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ.

(4) Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

Dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không?

Căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định như sau:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

…

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát; hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.

Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo) do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Như vậy, dịch vụ đào tạo (dạy học, dạy nghề) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Lưu ý: Trường hợp cơ sở đào tạo cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.