Người nước ngoài có phải tự quyết toán thuế TNCN khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh?

Quyết toán thuế TNCN để làm gì?

Căn cứ theo Điều 3 Luật quản lý thuế 2019 thì khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Từ định nghĩa trên có thể thấy việc quyết toán thuế TNCN nhằm:

– Đảm bảo tính chính xác của số thuế phải nộp: Quyết toán thuế TNCN giúp xác định số thuế cá nhân thực sự phải nộp trong năm tính thuế. Thực tế, số thuế tạm nộp trong năm có thể đã thay đổi vì nhiều lý do như mức thu nhập, các khoản giảm trừ gia cảnh, các khoản chi phí hợp lệ, hoặc thay đổi về các khoản thu nhập khác. Quyết toán giúp điều chỉnh số thuế đã nộp trong suốt năm với số thuế thực tế phải nộp.

– Tránh trường hợp nộp thừa thuế: Khi quyết toán thuế, nếu cá nhân đã nộp thừa thuế trong năm, họ sẽ được hoàn trả lại số tiền thừa. Điều này giúp người nộp thuế không phải chịu tình trạng đóng thuế quá mức, đồng thời tránh gây thiệt hại về tài chính.

– Điều chỉnh thuế đối với các khoản giảm trừ và miễn thuế: Trong quá trình quyết toán thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh (như giảm trừ cho bản thân, người phụ thuộc, chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) sẽ được xem xét và tính toán lại. Điều này đảm bảo rằng cá nhân được hưởng đầy đủ các chính sách hỗ trợ thuế của Nhà nước.

– Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế: Quyết toán thuế là nghĩa vụ theo quy định của pháp luật. Việc không thực hiện quyết toán thuế có thể dẫn đến việc vi phạm các quy định của cơ quan thuế và có thể bị xử phạt.

– Cung cấp thông tin chính xác cho cơ quan thuế: Thông qua việc quyết toán thuế, người nộp thuế cung cấp thông tin chính xác về thu nhập và các khoản thuế đã đóng trong suốt năm. Điều này giúp cơ quan thuế quản lý và giám sát việc thu thuế hiệu quả hơn.

Lưu ý: Từ 01/7/2026, Luật quản lý thuế 2019 sẽ hết hiệu lực và sẽ được thay thế bằng Luật quản lý thuế 2025.

Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh có phải tự quyết toán thuế TNCN?

Theo tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

…

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

…

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây:

…

Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Như vậy, có thể thấy, người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải tự khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.

Cá nhân có thể nộp hồ sơ tự quyết toán thuế TNCN ở đâu?

Theo quy định tại khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế được xác định cụ thể như sau:

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo tháng hoặc quý.

Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.

Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

+ Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.

Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.

Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế chính là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán thuế theo quy định.

– Cá nhân cũng có thể khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tại trang web https://canhan.gdt.gov.vn.

Theo đó, hệ thống có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai.