Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập khác 2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như thế nào?
Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập khác năm 2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 ra sao? Ngày 10/12/2025, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, Kỳ họp thứ 10 đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).
Cách tính thuế với thu nhập khác năm 2026 được quy định tại Điều 19 và Điều 27 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cụ thể như sau:
ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú theo các điểm a, b và c khoản 10 Điều 3 trong Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 5%. Trong đó, thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú theo điểm d và điểm đ khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được tính bằng giá chuyển nhượng nhân với thuế suất 0,1%.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là khi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc khi người nộp thuế nhận được thu nhập.
ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân không cư trú theo các điểm a, b và c khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 5%. Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân không cư trú theo điểm d và điểm đ khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được tính bằng giá chuyển nhượng nhân với thuế suất 0,1%.
Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ những quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Theo đó, Công văn 7982/HYE-QLDN2 năm 2026 về khấu trừ thuế TNCN đối với người lao động thử việc quy định cụ thể như sau:
Căn cứ Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
...
Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:
Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế
...
Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
...
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập
...
Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:
Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
...
Theo đó, Công văn 7982/HYE-QLDN2 năm 2026 hướng dẫn về việc khấu trừ thuế TNCN đối với người lao động thử việc, cụ thể như sau:
Trường hợp Công ty ký Hợp đồng thử việc với người lao động trong thời hạn một (01) tháng, sau đó tiếp tục ký Hợp đồng lao động có thời hạn 01 (một) năm với người lao động thì Công ty có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, tính cả thời gian thử việc, trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì phải khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể:
|
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo quy định tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế TNCN với mức 10% trên tổng thu nhập, trước khi chi trả cho cá nhân. |
File Văn bản hợp nhất Thuế TNCN, thuế TTĐB, thuế TNDN năm 2026? Tải về trọn bộ file ở đâu?
(1) Ngày 20/5/2026, Văn phòng Quốc hội ban hành Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp số 113/VBHN-VPQH năm 2026.
TẢI VỀ Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
(2) Ngày 20/05/2026, Văn phòng Chính phủ ban hành Văn bản hợp nhất Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 111/VBHN-VPQH năm 2026.
TẢI VỀ Văn bản hợp nhất Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
(3) Ngày 20/5/2026, Văn phòng Quốc hội ban hành Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân 2026 số 112/VBHN-VPQH.
Tải vềVăn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân 2026 số 112/VBHN-VPQH
Tải ngay tài liệu đã chuẩn hóa.
- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của SPRINGO. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email hrspring.vn@gmail.com.
- Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo.
- Điều khoản áp dụng theo Luật tại thời điểm viết bài.
- Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail hrspring.vn@gmail.com.