Bổ sung mối quan hệ liên kết qua giao dịch mượn, cho mượn theo Nghị định 255/2026

Bổ sung mối quan hệ liên kết qua giao dịch mượn, cho mượn theo Nghị định 255/2026

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của doanh nghiệp có quan hệ liên kết, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 trở đi.

Đáng chú ý, điểm l khoản 2 Điều 5 của Nghị định này quy định các trường hợp phát sinh mối quan hệ liên kết, trong đó bao gồm giao dịch vay, cho vay, mượn, cho mượn với giá trị ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc cá nhân thuộc các mối quan hệ theo quy định.

Trước đây, quy định chỉ rõ mối quan hệ liên kết đối với giao dịch vay, cho vay nhưng chưa đề cập đến giao dịch mượn, cho mượn. Việc bổ sung này nhằm khắc phục khó khăn trong thực tiễn, đảm bảo xác định quan hệ liên kết chính xác, phản ánh đúng bản chất giao dịch đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Doanh nghiệp xác định mối quan hệ liên kết khi nào?

Theo quy định mới, doanh nghiệp được coi là có mối quan hệ liên kết khi phát sinh các giao dịch mua bán, chuyển nhượng vốn góp trên 25% hoặc vay, cho vay, mượn, cho mượn từ 10% vốn góp của chủ sở hữu với cá nhân điều hành, kiểm soát hoặc các cá nhân có quan hệ đặc biệt theo luật định.

Việc mở rộng thêm giao dịch mượn, cho mượn như trên sẽ tạo cơ sở pháp lý vững chắc hơn trong việc xác định các quan hệ liên kết không minh bạch, tránh thất thoát thuế cho ngân sách nhà nước.

Điều kiện để doanh nghiệp có mối liên kết được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Căn cứ Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP, các khoản thu nhập từ doanh nghiệp, tổ chức có tổng doanh thu năm dưới 01 tỷ đồng được miễn thuế TNDN nhưng không áp dụng đối với các công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết khi doanh nghiệp trong nhóm liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế này.

Do đó, để hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, doanh nghiệp trong mối quan hệ liên kết cần đảm bảo:

• Được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam.
• Mỗi doanh nghiệp trong nhóm liên kết có tổng doanh thu năm không vượt quá 1 tỷ đồng.

Rủi ro khi không kê khai giao dịch liên kết

Theo điểm i khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế vi phạm quy định về kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp đủ thông tin cần thiết sẽ bị ấn định thuế.

Cụ thể, khi doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết mà không kê khai theo đúng biểu mẫu quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì sẽ đối diện với rủi ro bị cơ quan thuế ấn định thuế, xử lý theo quy định pháp luật.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp, bộ phận nhân sự và kế toán

• Cần rà soát các giao dịch mượn, cho mượn, vay, cho vay liên quan đến cá nhân điều hành và người có quan hệ đặc biệt để xác định đúng mối quan hệ liên kết.
• Tổ chức kê khai đầy đủ, chính xác các giao dịch liên kết theo đúng hướng dẫn và biểu mẫu của cơ quan thuế.
• Đánh giá điều kiện miễn thuế TNDN liên quan đến tổng doanh thu và mối quan hệ liên kết để áp dụng chính sách thuế phù hợp.
• Theo dõi cập nhật văn bản luật mới, tham khảo công văn 4697/CT-CS ngày 09/07/2026 của Cục Thuế để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật hiện hành.

Việc quản lý chặt chẽ giao dịch liên kết, nhất là bổ sung xác định mối quan hệ liên kết qua giao dịch mượn, cho mượn từ ngày 01/7/2026 sẽ giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế minh bạch hơn trong kiểm soát nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro bị xử phạt và tăng cường hiệu quả quản trị tài chính nội bộ.

Tư vấn Doanh nghiệpTư vấn cá nhânEmail

Doanh nghiệp:0969 798 944 | Cá nhân:0984 394 338

Email:hrspring.vn@gmail.com

Địa chỉ: KĐT Vinhome Gardenia Hàm Nghi, Cầu Diễn, Nam Từ Liêm, Hà Nội

Dịch vụ:Chiến lược nhân sựThiết kế tổ chứcLương thưởng & Hiệu suất

Mentoring:Mentoring HRMentoring Quản lý