Thuế thu nhập cá nhân có áp dụng đối với thu nhập từ bản quyền ghi âm chương trình phát sóng không?

Thuế thu nhập cá nhân có áp dụng đối với thu nhập từ bản quyền ghi âm chương trình phát sóng không?

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập từ bản quyền bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

Đồng thời, tại điểm a khoản 7 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập bản quyền như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

…

7. Thu nhập từ bản quyền

Thu nhập từ bản quyền là thu nhập nhận được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ. Cụ thể như sau:

a) Đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ thực hiện theo quy định tại Điều 3 của Luật Sở hữu trí tuệ và các văn bản hướng dẫn liên quan, bao gồm:

a.1) Đối tượng quyền tác giả bao gồm các tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình được mã hoá.

a.2) Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại và chỉ dẫn địa lý.

a.3) Đối tượng quyền đối với giống cây trồng là vật liệu nhân giống và vật liệu thu hoạch.

…

Như vậy, theo quy định trên thì thu nhập từ bản quyền ghi âm chương trình phát sóng thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền ghi âm chương trình phát sóng?

Căn cứ Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền như sau: Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền là thu nhập tính thuế và thuế suất theo công thức sau:

Trong đó:

– Thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.

Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng

Trường hợp đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là đồng sở hữu thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng cá nhân sở hữu. Tỷ lệ phân chia được căn cứ theo giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

– Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

– Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ bản quyền là thời điểm trả tiền bản quyền.

Như vậy, theo quy định trên thì căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền là thu nhập tính thuế và thuế suất. Người nộp thuế có thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ bản quyền ghi âm chương trình phát sóng cần nắm rõ các quy định trên để tránh vi phạm và đảm bảo tuân thủ pháp luật.