Thu nhập 21 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu trong năm 2025? Những quy định về cách tính thuế TNCN hiện nay?

Cách tính thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện nay?

Căn cứ vào khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cách tính thuế TNCN như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

…

3. Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

Ví dụ 4: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà C được tính như sau:

– Thu nhập chịu thuế của Bà C là 40 triệu đồng.

– Bà C được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con):

3,6 triệu đồng × 2 = 7,2 triệu đồng

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế:

40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng

Tổng cộng các khoản được giảm trừ:

9 triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng

– Thu nhập tính thuế của Bà C là:

40 triệu đồng – 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng

– Số thuế phải nộp:

Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10 triệu đồng – 5 triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(18 triệu đồng – 10 triệu đồng) × 15% = 1,2 triệu đồng

+ Bậc 4: thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%:

(20,4 triệu đồng – 18 triệu đồng) × 20% = 0,48 triệu đồng

– Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp trong tháng là:

0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 0,48 triệu đồng = 2,43 triệu đồng

Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:

Thu nhập tính thuế trong tháng 20,4 triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc 4. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:

20,4 triệu đồng × 20% – 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng

…

Dựa vào quy định trên, cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú được xác định như sau:

Số tiền thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

– Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (khoản giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học)

– Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại khoản 2 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Có thể thấy, theo quy định hiện nay, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (đối với người có thu nhập 132 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Đây là những khoản được miễn trừ khi tính thuế TNCN. Trường hợp có một người phụ thuộc thì thu nhập chịu thuế sẽ được từ 4,4 triệu đồng và tương tự trường hợp có 2 người phụ thuộc sẽ được miễn trừ 8,8 triệu đồng khi tính thu nhập chịu thuế,…

Thu nhập 21 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu trong năm 2025? Những quy định về cách tính thuế TNCN hiện nay? (Hình tư Internet)

Thu nhập 21 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền trong năm 2025?

Từ những quy định đã trích tại Mục 1 và Mục 2 và theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thu nhập 21 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền trong năm 2025 sẽ được tính như sau:

– Trường hợp 1: Nếu người nộp thuế không có người phụ thuộc, tiền đóng các khoản BHXH là 10,5%, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng. Công thức tính thuế TNCN như sau:

Số tiền thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (khoản giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học)

21.000.000 – (21.000.000 x 8% + 21.000.000 x 1% + 21.000.000 x 1.5%) – 11.000.000 = 7.795.000 đồng

Theo đó, thu nhập 21 triệu sẽ phải đóng thuế TNCN bậc 2 với số tiền như sau:

Số thuế TNCN phải đóng bậc 1: 5.000.000 x 5% = 250.000 đồng

Số thuế TNCN phải đóng bậc 2: (7.795.000 – 5.000.000) x 10% = 279.500 đồng

Như vậy, số thuế TNCN phải nộp là 529.500 đồng.

– Trường hợp 2: Nếu người nộp thuế có 01 người phụ thuộc, thì sẽ được trừ thêm 4,4 triệu đồng/người.

Số tiền thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

21.000.000 – (21.000.000 x 8% + 21.000.000 x 1% + 21.000.000 x 1.5%) – 11.000.000 – 4.400.000 = 3.395.000 đồng

Theo đó, thu nhập 21 triệu sẽ phải đóng thuế TNCN bậc 1 với số tiền như sau:

Số thuế TNCN phải đóng bậc 1: 3.395.000 x 5% = 169.750 đồng

Như vậy, số thuế TNCN phải nộp là 169.750 đồng.