Lương 25 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền?

Mức giảm trừ gia cảnh 2025 là bao nhiêu?

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh 2025 là 11 triệu đồng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng đối với mỗi người phụ thuộc.

Đồng nghĩa với việc, cá nhân có thu nhập 25 triệu đồng/tháng thì sẽ phải đóng thuế TNCN, trừ khi có từ 4 người phụ thuộc trở lên.

Mức thuế suất thuế TNCN?

Căn cứ theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007:

Năm 2025, thu nhập 25 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền?

Trường hợp 1: Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thì cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động sẽ phải nộp thuế TNCN ở mức 10% trên mức tổng thu nhập nếu có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trừ trường hợp người nhận thu nhập có cam kết thì tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế.

Lưu ý: Khoản thuế TNCN này sẽ do tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú tự khấu trừ.

Như vậy, cách tính thuế TNCN của người lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng như sau:

Thuế TNCN phải đóng = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả = 10% x 25 triệu đồng = 2,5 triệu đồng.

Trường hợp 2: Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:

…

3. Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

…

Theo đó, cách tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

*Thu nhập tính thuế

Được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC trừ (-) các khoản giảm trừ sau:

– Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

– Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

– Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

*Thuế suất: được căn cứ theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007

Theo đó, thu nhập 25 triệu thì mức đóng thuế TNCN được tính như sau:

Các khoản giảm trừ:

– Giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân: 11 triệu

+ Người phụ thuộc: giả sử không có người phụ thuộc

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: giả sử= 0

– Đóng BHXH bắt buộc = 25 triệu x 10,5% = 2,625 triệu

=> Thu nhập tính thuế = 25 triệu – (11 triệu + 2,625 triệu) = 11,375 triệu.

=> Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần: như sau:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5 triệu đồng × 5% = 250 nghìn đồng

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10 triệu đồng – 5 triệu đồng) × 10% = 500 nghìn đồng

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(11 triệu 375 nghìn đồng – 10 triệu đồng) × 15% = 206 nghìn 250 đồng.

Vậy: Thuế TNCN phải nộp = 956 nghìn 250 đồng.

Như vậy, thu nhập 25 triệu sẽ đóng thuế TNCN 956 nghìn 250 đồng.

Lưu ý: Cách tính thuế thu nhập cá nhân nêu trên được áp dụng đối với cá nhân cư trú, tức là những người đáp ứng điều kiện cư trú theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam