Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu 37 và chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT HTKK?

Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu 37 và chỉ tiêu 38 tờ khai thuế GTGT trên phần HTKK?

Xem thêm: Hướng dẫn cách làm tờ khai bổ sung 02 QTT-TNCN quyết toán thuế TNCN trên Dịch vụ công chi tiết 2026

Căn cứ tại Mục 3 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi điểm a, b, e khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC, mẫu 01/GTGT là Mẫu tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong đó, chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT thực hiện trên phần mềm HTKK:

Lưu ý: Chỉ tiêu 37 38 thuộc Phần IV. Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT là chỉ tiêu dùng để điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT đầu vào.

Chỉ tiêu [37] và [38] được điền dựa trên số thuế khấu trừ đã điều chỉnh tăng hoặc giảm, theo chỉ tiêu II ghi trên Tờ khai bổ sung theo mẫu 01/KHBS.

Theo đó, chỉ tiêu 37 38 dùng để kê khai trong các trường hợp sau:

(1) Trường hợp điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo tờ khai bổ sung:

Khi doanh nghiệp lập tờ khai bổ sung (01/KHBS) để điều chỉnh KHBS thuế GTGT các kỳ trước, nếu có số liệu tại chỉ tiêu [12] (mục II) trên 01/KHBS thì đưa số này vào tờ khai kỳ hiện tại như sau:

– Số dương thì ghi vào chỉ tiêu 38 (điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ).

– Số âm thì ghi vào chỉ tiêu 37 (điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ).

(2) Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo kết luận, quyết định của cơ quan có thẩm quyền:

Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận/quyết định xử lý về thuế làm thay đổi số liệu các kỳ trước, thì ghi nhận điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ nhận được kết luận/quyết định đó (không lập tờ khai bổ sung các kỳ cũ).

(3) Trường hợp mua hàng trả chậm trả góp mà hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên:

Theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Công văn 6010/CT-CS năm 2025 hướng dẫn doanh nghiệp thanh toán chậm so với thời hạn vẫn được khấu trừ thuế GTGT nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Cụ thể, khi giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (từ 05 triệu đồng trở lên) chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đến hạn thanh toán ghi trong hợp đồng:

– Doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng.

– Thực hiện điều chỉnh trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng (không điều chỉnh lùi các kỳ trước).

– Ghi số thuế GTGT cần điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu 37 – “Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”.

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện thanh toán qua chuyển khoản và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phát sinh ở kỳ tính thuế (tháng/quý) sau, thì doanh nghiệp cần kê khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh chứng từ đó.

Lưu ý: Thông tin trên mang tính tham khảo, người nộp thuế có thể liên hệ với cơ quan thuế để đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.

MỚI: Đã có phần mềm HTKK phiên bản 5 6 7 đáp ứng Công điện 09 giảm thuế xăng dầu?

Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu 37 và chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT HTKK?

Hóa đơn dưới 5 triệu phải chuyển khoản để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối

với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

…

3. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Theo quy định trên, đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Do đó, nếu người mua có hóa đơn dưới 5 triệu thanh toán tiền mặt nhiều lần trong ngày và tổng giá trị trên 05 triệu thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT 2026?

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp khấu trừ thuế như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế

…

2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Như vậy, theo quy định trên, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

– Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

– Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.