Công văn 138: Tổng hợp điểm mới Thông tư 20/2026 và Thông tư 21/2026 của Thuế cơ sở 1 tỉnh Quảng trị?

Công văn 138/TCS1-NVDTPC: Điểm mới Thông tư 20/2026 và Thông tư 21/2026 của Thuế cơ sở 1 tỉnh Quảng trị?

Ngày 01/04/2026, Thuế cơ sở 1 tỉnh Tuyên Quang đã ban hành Công văn 138/TCS1-NVDTPC năm 2026 về việc giới thiệu điểm mới Thông tư 20/2026 và điểm mới Thông tư 21/2026, cụ thể như sau:

* Điểm mới Thông tư 21/2026/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 80/2021/TT-BTC và Nghị định 126/2020/NĐ-CP

(1) Về hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất:

Thông tư 21/2026/TT-BTC chi quy định hồ sơ miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền thuê đất đối với 04 trường hợp được Chính phủ giao quy định tại khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều 5 Nghị định 230/2025/NĐ-CP ngày 19/8/2025 quy định các trường hợp khác được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 157 Luật Đất đai năm 2024.

(2) Về hồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất:

Bãi bỏ Điều 60 Thông tư 80/2021/TT-BTC để phù hợp với quy định của pháp luật về đất đai hiện hành.

(3) Về xử lý chuyển tiếp về hồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất

Thông tư quy định trong thời gian Ủy bạn nhân dân cấp tỉnh chưa ban hành trình tự, thủ tục hành chính về đất đai, trong đó có giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm nghĩa vụ tài chính theo quy định tại khoản 22 Điều 13 Nghị định 50/2026/NĐ-CP ngày 31 tháng 01 năm 2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 254/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định việc áp dụng hồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất quy định tại Điều 59, Điều 60 Thông tư 80/2021/TT-BTC hoặc quyết định hồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với từng trường hợp cụ thể.

(4) Về mức kinh phí ủy nhiệm thu:

Sửa đổi, bổ sung quy định về mức kinh phí ủy nhiệm thu theo hướng quy định Cục trưởng Cục thuế quyết định mức kinh phí ủy nhiệm thu phủ hợp với từng địa bàn. Mức kinh phí ủy nhiệm thu bình quân không vượt quá 6% trên tổng số tiền thu được, Cục Thuế được điều hòa giữa các địa phương.

(5) Về khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thông tư 21/2026/TT-BTC quy định thay thế một số mẫu biểu về thuế Thu nhập doanh nghiệp, cụ thể: (i) Thay thế Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC bằng Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này; (ii) Thay thế Mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC bằng Mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.

Đồng thời bổ sung quy định xử lý chuyển tiếp đối với trường hợp doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ có hợp đồng chuyển nhượng vốn đã ký trước ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, doanh nghiệp nước ngoài thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn theo Mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TTBTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

*Điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BТС quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

(1) Quy định chi tiết và cụ thể hơn về Hồ sơ chi phí được trừ

Thông tư 20/2026/TT-BTC dành một phần lớn nội dung để quy định cụ thể các loại giấy tờ, chứng từ cần thiết để một khoản chi được công nhận là chi phí hợp lý tại Điều 3.

So với quy định trước đây tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy định mới tại Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC bổ sung nhiều yêu cầu về hồ sơ chi phí được trừ, cụ thể:

a) Chi đào tạo và giáo dục nghề nghiệp Phải có hợp đồng lao động/quy chế tài chính quy định rõ việc chi đào tạo; quyết định cử đi học; hồ sơ đăng ký và đặc biệt là văn bằng, chứng chỉ hoặc giấy xác nhận kết quả học tập.

b) Chi phí các khoản tài trợ Đối với tài trợ giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai… hồ sơ bắt buộc phải có Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.

…

(2) Quy định rõ thời điểm xác định doanh thu tính thuế trong một số trường hợp

(3) Mở rộng và làm rõ nghĩa vụ thuế của Doanh nghiệp nước ngoài

(4) Quản lý vốn đầu tư mở rộng và Quỹ KH&CN

…

< Tải về Công văn 138/TCS1-NVDTPC năm 2026

Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành khi nào?

Căn cứ tại Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC có quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 12 tháng 3 năm 2026 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

2. Đối với các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành mà tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính (sau đây gọi chung là Thông tư số 96/2015/TT-BTC) đã quy định cụ thể về điều kiện, hồ sơ thì thực hiện theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC cho kỳ tính thuế năm 2025.

Theo quy định trên, Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ ngày 12/03/2026 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế 2025.

Thông tư 21/2026/TT-BTC có hiệu lực từ khi nào?

Theo đó, tại Điều 3 Thông tư 21/2026/TT-BTC quy định về điều khoản thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17 tháng 3 năm 2026.

2. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung, thay thế thì thực hiện theo quy định tương ứng tại văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế đó.

3. Trong quá trình thực hiện, trường hợp có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được hướng dẫn

Như vậy, theo quy định trên, Thông tư 21/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 17/3/2026.