Các trường hợp được hoàn thuế TNCN? Hồ sơ gồm những gì? Thời hạn giải quyết?

Các trường hợp được hoàn thuế TNCN?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về các trường hợp được hoàn thuế như sau:

Quản lý thuế và hoàn thuế

…

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Bên cạnh đó Điều 32 Nghị định 65/2013/NĐ-CP cũng quy định về hoàn thuế như sau:

Hoàn thuế

Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007 và có yêu cầu được hoàn thuế.

Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Như vậy, cá nhân sẽ được hoàn thuế TNCN khi có yêu cầu được hoàn thuế và thuộc trong các trường hợp Luật thuế TNCN quy định như sau:

– Số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế thu nhập cá nhân phải nộp;

– Đã nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân chưa đến mức phải nộp thuế;

– Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Cá nhân sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân khi có yêu cầu được hoàn thuế và thuộc một trong ba trường hợp sau:

– Số tiền thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế TNCN phải nộp;

– Đã nộp thuế TNCN nhưng có thu nhập tính thuế TNCN chưa đến mức phải nộp thuế;

– Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Như vậy, những trường hợp thu nhập của họ chưa đến mức phải nộp thuế những họ đã nộp thuế thì sẽ được hoàn lại hoặc những người có nghĩa vụ phải đóng thuế nhưng đóng số tiền lớn hơn số tiền họ đã nộp cho cơ quan thu thuế hay sau khi nộp thừa đã bù trừ nhưng vẫn còn thì sẽ được hoàn lại số tiền thừa đó.

*Những lưu ý để được hoàn thuế TNCN

Theo Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì điều kiện về hoàn thuế TNCN bao gồm:

Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Có hai cách nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN

Cách 1: Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế

Cách 2: Nộp hồ sơ online trên website Thuế Việt Nam

Như vậy, có hai cách nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN là nộp trực tiếp và nộp trực tuyến.

Các trường hợp được hoàn thuế TNCN? Hồ sơ gồm những gì? Thời hạn giải quyết?

Hồ sơ đăng ký hoàn thuế TNCN?

Theo điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC hồ sơ hoàn thuế TNCN được thực hiện như sau:

Trường hợp 1: tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện quyết toán cho các cá nhân có uỷ quyền.

– Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.

– Văn bản ủy quyền theo quy định của pháp luật trong trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế theo hợp đồng đã ký giữa đại lý thuế và người nộp thuế;

– Bảng kê chứng từ nộp thuế theo (áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập).

Trường hợp 2: cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế.

Cơ quan thuế giải quyết hoàn căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân để giải quyết hoàn nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định.

Thời gian được hoàn thuế thu nhập cá nhân là khi nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 33 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau thì hồ sơ hoàn thuế TNCN không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 33 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Theo đó, hồ sơ hoàn thuế TNCN không thuộc diện hồ sơ kiểm tra trước mà thuộc diện hoàn thuế trước theo quy định tại khoản 2 Điều 33 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Ngoài ra căn cứ khoản 1 Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thơi hạn giải quyết hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước như sau:

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế

1. Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước hoàn thuế nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 73 của Luật này hoặc thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Trường hợp thông tin khai trên hồ sơ hoàn thuế khác với thông tin quản lý của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải trình, bổ sung thông tin không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

…

Như vậy, thời gian hoàn thuế TNCN đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế TNCN trước thì chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế.

Lưu ý: Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, cơ quan quản lý thuế vẫn có thể thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước hoàn thuế nếu hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế hoặc thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.