Lập hóa đơn điện tử mới theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP là gì? Có phải hóa đơn điều chỉnh không?

Lập hóa đơn điện tử mới theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP nghĩa là gì? Có phải hóa đơn điều chỉnh không?

Tại khoản 4, khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2023/NĐ-CP) có nội dung như sau:

Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

…

4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).

b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều này, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu;

b) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn đã lập sai thì người bán chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh;

c) Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh;

d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Theo quy định trên, Lập hóa đơn điện tử mới không có nghĩa là lập hóa đơn điều chỉnh.

Tức là lập hóa đơn điện tử mới được đề cập trong quy định không phải là việc sửa đổi hóa đơn cũ, điều chỉnh hóa đơn mà được hiểu như một hóa đơn độc lập, được lập mới hoàn toàn, với mục đích phản ánh phần chênh lệch về giá trị hoặc khối lượng hàng hóa, dịch vụ đã bán ra trước đó, dựa trên cơ sở kết luận của cơ quan có thẩm quyền.

Nói cách khác, hóa đơn này không đi kèm hóa đơn gốc, cũng không yêu cầu phải ghi rõ điều chỉnh cho hóa đơn số bao nhiêu. Hóa đơn này được lập tương tự như hóa đơn cho khoản chiết khấu thương mại, bổ sung doanh thu, điều chỉnh hợp đồng sau thanh lý hoặc quyết toán. Hóa đơn có thể ghi nhận phần tăng (dương) hoặc giảm (âm) tùy tình huống thực tế, nhưng đều phải phù hợp với bản chất nghiệp vụ phát sinh và được kê khai đúng thời điểm.

Xem thêm: 4 Lưu ý về Giảm thuế GTGT 2% 2025 theo Nghị định 174/2025 và Nghị quyết 204/2025

Hướng dẫn khai hóa đơn điều chỉnh giảm theo Nghị định 70/2025?

Thời điểm kê khai hóa đơn điều chỉnh xác định như thế nào?

Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:

– Kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc đối với trường hợp: Áp dụng khi bị sai thông tin cơ bản như: mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế, quy cách – chất lượng hàng hóa…

Theo quy định tại khoản 4 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:

– Kê khai vào kỳ lập/nhận hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp có thay đổi do thực tế thanh toán, quyết toán, trả hàng, chiết khấu, hoàn phí…

– Người bán kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh

– Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh

Thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70 như thế nào?

Căn cứ tại khoản khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về thời điểm lập hóa đơn như sau:

(1) Thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

(2) Thời điểm lập hóa đơn khi xuất khẩu hàng hóa: Do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày thông quan.

(3) Thời điểm lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành dịch vụ, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ (trừ đặt cọc hoặc tạm ứng cho một số dịch vụ cụ thể), thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.

(4) Thay đổi thời điểm lập hóa đơn cho một số trường hợp cụ thể:

– Dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên: Thời điểm lập hóa đơn chậm nhất không quá ngày 7 của tháng sau tháng phát sinh hoặc không quá 7 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước (ví dụ: điện, nước, viễn thông, logistic, dịch vụ ngân hàng (trừ cho vay)).

– Tìm kiếm, khai thác, chế biến dầu thô: Thời điểm xác định giá bán chính thức. Đối với khí, thời điểm xác định khối lượng khí giao của tháng, chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai nộp thuế.

– Cho vay: Theo kỳ hạn thu lãi. Nếu không thu được lãi và theo dõi ngoại bảng, thời điểm lập hóa đơn là khi thu được lãi. Đối với đại lý đổi ngoại tệ, thời điểm lập hóa đơn là hoàn thành dịch vụ.

– Taxi dùng phần mềm tính tiền: Thời điểm lập hóa đơn là khi kết thúc chuyến đi.

– Khám chữa bệnh: Nếu khách hàng không yêu cầu, cuối ngày cơ sở khám chữa bệnh tổng hợp lập hóa đơn. Nếu khách hàng yêu cầu, lập hóa đơn ngay. Đối với bảo hiểm xã hội, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm được thanh toán.

(5) Bổ sung quy định thời điểm lập hóa đơn cho một số hoạt động:

– Kinh doanh bảo hiểm: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm.

– Kinh doanh xổ số: Đối với vé số in sẵn, lập hóa đơn chậm nhất trước khi mở thưởng kỳ tiếp theo.

️- Casino và trò chơi điện tử có thưởng: Chậm nhất 1 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (0h00 – 23h59 cùng ngày).