Toàn cảnh về Thông tư và Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN từ 01/7/2026
Quốc hội vừa chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15) ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ 01/7/2026. Đây là văn bản pháp lý mới nhất điều chỉnh các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam.
Để hỗ trợ doanh nghiệp và bộ phận nhân sự, kế toán thực hiện đúng Luật mới, các văn bản dưới luật quan trọng đã được ban hành, gồm:
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Thông tư 87/2026/TT-BTC: Hướng dẫn cụ thể về cách thức khai báo, khấu trừ và nộp thuế TNCN theo Luật.
Doanh nghiệp có thể tải về các văn bản này để tham khảo và áp dụng:
⬇️ Nghị định 253/2026/NĐ-CP | ⬇️ Thông tư 87/2026/TT-BTC
Trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm có phải chịu thuế TNCN?
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm nhiều loại như thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương.
Đáng chú ý, khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN. Điều này đồng nghĩa với việc các khoản trợ cấp này phải được kê khai và tính thuế trong kỳ khai thuế TNCN.
Điều kiện miễn thuế TNCN trong 05 năm đối với nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao
Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, người nộp thuế trong một số trường hợp được miễn hoặc giảm thuế.
Đặc biệt, cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao được miễn thuế TNCN trong 05 năm tại các trường hợp sau:
- Thu nhập từ dự án trong khu công nghệ số tập trung;
- Thu nhập từ dự án nghiên cứu, phát triển và sản xuất các sản phẩm công nghệ số trọng điểm như chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo;
- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
Bên cạnh đó, cá nhân làm công tác nghiên cứu, phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ ưu tiên cũng được hưởng miễn thuế tương tự trong 05 năm.
Phần này là cơ hội ưu đãi thuế quan trọng cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ số và các HR cần cập nhật để tư vấn chính sách chính xác cho cán bộ nhân sự thuộc diện ưu đãi.
Tác động và việc cần làm của doanh nghiệp, bộ phận HR và kế toán
- Doanh nghiệp: Cần cập nhật chính xác các quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026 để xây dựng chính sách lương, thưởng và các khoản trợ cấp phù hợp, tránh sai sót trong kê khai thuế.
- Bộ phận nhân sự: Theo dõi những trường hợp nhân sự có thu nhập thuộc diện miễn thuế hoặc hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về các khoản trợ cấp chịu thuế.
- Bộ phận kế toán: Thực hiện kế toán, kê khai thuế TNCN theo Nghị định 253/2026 và Thông tư 87/2026, lưu ý xử lý đúng thuế với trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm, đồng thời ghi nhận miễn giảm thuế cho nhân lực công nghệ số.
Lưu ý chuyên môn quan trọng
– Thuế TNCN liên quan trực tiếp đến thu nhập nên việc xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và được miễn thuế rất quan trọng để tránh vi phạm và xử phạt.
– Các chính sách miễn giảm thuế ưu đãi chỉ áp dụng khi cá nhân có đủ điều kiện theo quy định, doanh nghiệp cần có giấy tờ chứng minh rõ ràng khi áp dụng.
– Do tính cập nhật của luật, doanh nghiệp nên thường xuyên theo dõi các văn bản hướng dẫn chi tiết kèm theo và trao đổi với cơ quan thuế để được hỗ trợ kịp thời.
