Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm 2024?

Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm 2024?

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 80 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định về trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính cụ thể như sau:

Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính

1. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:

a) Tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập và gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cho các cơ quan có liên quan theo quy định.

b) Ngoài việc lập báo cáo tài chính năm, các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Nơi nhận báo cáo tài chính năm được quy định như sau:

Các doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính năm cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan Thống kê.

Các doanh nghiệp (kể cả các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) có trụ sở nằm trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao thì ngoài việc nộp Báo cáo tài chính năm cho các cơ quan theo quy định (Cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê) còn phải nộp Báo cáo tài chính năm cho Ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao nếu được yêu cầu.

Đồng thời, tại điểm a khoản 2 Điều 109 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về thời hạn nộp Báo cáo tài chính như sau:

Thời hạn nộp Báo cáo tài chính

…

2. Đối với các loại doanh nghiệp khác

a) Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày;

b) Đơn vị kế toán trực thuộc nộp Báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định.

Như vậy, từ những quy định trên có thể thấy tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập và gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày.

Như vậy, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm 2024 đối với các loại hình doanh nghiệp này chậm nhất sẽ vào ngày 31/3/2025 (Thứ hai).

Doanh nghiệp nào không cần lập báo cáo tài chính?

Đầu tiên, tại Điều 99 Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định báo cáo tài chính năm áp dụng cho tất cả loại hình doanh nghiệp thuộc mọi ngành và thành phần kinh tế, trừ trường hợp đặc biệt không phải nộp báo cáo tài chính.

Theo đó, các doanh nghiệp thuộc đối tượng không cần lập báo cáo tài chính năm bao gồm:

[1] Theo khoản 1 Điều 18 Thông tư 132/2018/TT-BTC quy định doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan thuế.

[2] Trường hợp tại Điều 12 Luật Kế toán 2015 quy định về kỳ kế toán như sau:

Kỳ kế toán

…

2. Kỳ kế toán của đơn vị kế toán mới được thành lập được quy định như sau:

a) Kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới được thành lập tính từ đầu ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Kỳ kế toán đầu tiên của đơn vị kế toán khác tính từ đầu ngày quyết định thành lập đơn vị kế toán có hiệu lực đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều này.

…

4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn 15 tháng.

Như vậy, có thể hiểu nếu kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc cuối năm có thời gian ngăn hơn 90 ngày thì doanh nghiệp được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán sau khi gộp phải ngắn hơn 15 tháng.

Đồng thời, tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC, nếu kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản). Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

Ví dụ: Doanh nghiệp A được thành lập vào ngày 01/01/2024. Năm tài chính của doanh nghiệp A là năm dương lịch. Kỳ kế toán năm đầu tiên của doanh nghiệp A bắt đầu từ ngày 01/01/2024 và kết thúc vào ngày 31/03/2024. Do thời gian của kỳ kế toán năm đầu tiên ngắn hơn 90 ngày, doanh nghiệp A được phép gộp kỳ kế toán năm đầu tiên với kỳ kế toán năm 2024 để thành 01 kỳ kế toán. Kỳ kế toán sau khi gộp bắt đầu từ ngày 01/01/2024 và kết thúc vào ngày 31/12/2025.

[3] Trường hợp tại Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP trong thời gian tạm ngừng hoạt động, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp tạm ngừng không trọn tháng, quý, hoặc năm dương lịch.

Như vậy, nếu doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh trong toàn bộ năm dương lịch thì không cần thực hiện nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Do đó, cũng không cần lập và nộp báo cáo tài chính năm trong trường hợp này.

Báo cáo tài chính năm là một trong các tài liệu cần thiết để nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Do đó, nếu doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh trong toàn bộ năm dương lịch thì sẽ không cần lập và nộp báo cáo tài chính năm.

Từ những căn cứ trên, có 03 trường hợp doanh nghiệp không cần lập báo cáo tài chính, cụ thể:

– Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

– Doanh nghiệp được phép gộp kỳ kế toán.

– Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh.

Hình thức công khai báo cáo tài chính là gì?

Căn cứ theo Điều 32 Luật Kế toán 2015 quy định về hình thức và thời hạn công khai báo cáo tài chính cụ thể như sau:

Hình thức và thời hạn công khai báo cáo tài chính

1. Việc công khai báo cáo tài chính được thực hiện theo một hoặc một số hình thức sau đây:

a) Phát hành ấn phẩm;

b) Thông báo bằng văn bản;

c) Niêm yết;

d) Đăng tải trên trang thông tin điện tử;

đ) Các hình thức khác theo quy định của pháp luật.

2. Hình thức và thời hạn công khai báo cáo tài chính của đơn vị kế toán sử dụng ngân sách nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước.

…

Như vậy, theo quy định trên thì việc công khai báo cáo tài chính được thực hiện theo hình thức sau đây:

– Phát hành ấn phẩm;

– Thông báo bằng văn bản;

– Niêm yết;

– Đăng tải trên trang thông tin điện tử;

– Các hình thức khác theo quy định của pháp luật.