Hướng dẫn thủ tục khai quyết toán thuế TNDN theo phương pháp doanh thu – chi phí?

Hướng dẫn thủ tục khai quyết toán thuế TNDN theo phương pháp doanh thu – chi phí?

Ngày 27/3/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 1047/QĐ-BTC quy định về việc công bố thủ tục hành chính được sửa đổi, bố sung trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quân lý của Bộ Tài chính.

Căn cứ phần II Phụ lục Thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý thuế của Bộ Tài chính kèm theo Quyết định 1047/QĐ-BTC quy định thủ tục khai quyết toán thuế TNDN theo phương pháp doanh thu – chi phí được thực hiện như sau:

– Trình tự thực hiện:

Bước 1: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp doanh thu – chi phí theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp chuẩn bị số liệu, lập hồ sơ khai thuế và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với trường hợp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm; chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp doanh thu – chi phí theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bắt động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm.

Trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua giao dịch điện tử: Người nộp thuế (NNT) truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn (Cổng thông tin điện từ của Cục Thuế (trước khi sắp xếp tổ chức bộ máy là Tổng cục Thuế) Cổng thông tin điện từ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền bao gồm: Cổng dịch vụ công quốc gia, Cồng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh theo quy định về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính và đã được kết nối với Cổng thông tin điện từ của Cục Thuế (sau đây gọi là Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền)/Cổng thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) để khai hồ sơ khai thuế và các phụ lục đính kèm theo quy định dưới dạng điện tử (nếu có), ký điện từ và gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện từ mà người nộp thuế lựa chọn.

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận:

Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ theo quy định.

Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện từ, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế:

+ Tiếp nhận hồ sơ: Cổng thông tin điện từ của Cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận việc NNT đã nộp hồ sơ hoặc thông báo lý do không tiếp nhận hồ sơ cho NNT qua Cổng thông tin điện từ mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế/Cổng thông tin điện từ của cơ quan nhà nước có thẩm quyển hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) chậm nhất 15 phút kể từ khi nhận được hồ sơ khai thuế điện tử của người nộp thuế.

+ Kiểm tra, giải quyết hồ sơ: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, giải quyết hồ sơ khai thuế của NNT theo quy định của Luật Quân lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành:

Cơ quan thuế gửi thông báo chấp nhận không chấp nhận hồ sơ đến Cổng thông tin điện từ mà NNT lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Công thông tin điện tử của Cục Thuế/Cổng thông tin điện từ của cơ quan nhà nước có thẩm quyển hoặc tồ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử.

– Cách thức thực hiện:

+ Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế;

+ Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính;

+ Hoặc bằng phương thức điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế; hoặc Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; hoặc qua tô chức cung cấp dịch vụ T – VAN.

Lệ phí thủ tục khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp doanh thu – chi phí?

Căn cứ phần II Phụ lục Thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý thuế của Bộ Tài chính kèm theo Quyết định 1047/QĐ-BTC quy định lệ phí thủ tục khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp doanh thu – chi phí như sau:

…

– Thời hạn giải quyết: Không phải trả kết quả cho người nộp thuế.

– Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức.

– Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính: Chỉ cục Thuế khu vực/Đội Thuế cấp huyện (trước khi sắp xếp tổ chức bộ máy là Cục Thuế/Chi cục Thuế).

– Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Hồ sơ gửi đến C quan thuế không có kết quả giải quyết.

– Lệ phí: Không có

…

Như vậy, không có mức lệ phí đối với thủ tục khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp doanh thu – chi phí.

Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý 1 năm 2025?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp thuế cụ thể như sau:

Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

…

Như vậy, thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý 1 năm 2025 chậm nhất là ngày 30/04/2025.

Tuy nhiên, ngày 30/4/2025 và ngày 1/5/2025 là ngày nghỉ lễ theo Thông báo 6150/TB-BLĐTBXH năm 2024 (lịch nghỉ lễ 30 tháng 4 và 1 tháng 5 năm 2025 đối với công chức, viên chức từ ngày 30/4/2025 đến ngày 04/05/2025, từ thứ tư đến chủ nhật, tổng cộng 05 ngày liên tục).

Bên cạnh đó, Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ luật Dân sự 2015.

Như vậy, thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý 1 năm 2025 sẽ được dời đến ngày làm việc đầu tiên sau kỳ nghỉ lễ tức là ngày 05/05/2025.

Ngoài ra, thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC).