Hướng dẫn hạch toán Tài khoản 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn áp dụng đối với bảo hiểm tiền gửi Việt Nam?

Hướng dẫn hạch toán Tài khoản 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn áp dụng đối với bảo hiểm tiền gửi Việt Nam?

Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 200/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định như sau:

– Bên Nợ:

Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng.

– Bên Có:

Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn giảm.

– Số dư bên Nợ:

Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại thời điểm báo cáo.

– Tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, có 4 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1281 – Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn.

+ Tài khoản 1282 – Trái phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại trái phiếu mà đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.

+ Tài khoản 1283 – Tín phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại tín phiếu mà đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.

+ Tài khoản 1288 – Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài các khoản tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu), bao gồm cả các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi trước ngày 01/01/2013.

Hướng dẫn hạch toán Tài khoản 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn áp dung đối với bảo hiểm tiền gửi?

Nguyên tắc kế toán Tài khoản 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn đối với BHTG?

Căn cứ khoản 1 Điều 16 Thông tư 200/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định như sau:

Tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này chỉ được sử dụng ở Trụ sở chính để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như: các khoản tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn như các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia BHTG trước ngày 01/01/2013, các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn mà BHTG Việt Nam được phép thực hiện theo quy định.

b) Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu tư (nếu có) như: Chi phí giao dịch, môi giới, cung cấp thông tin, tư vấn, lệ phí, thuế và phí ngân hàng…

c) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng số lượng.

d) Đơn vị phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản đầu tư như lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi tín phiếu và lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn; các khoản lãi, lỗ khi thu hồi hoặc thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn. Khoản tiền lãi dồn tích cho giai đoạn trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư được ghi giảm giá trị khoản đầu tư.

Theo quy định trên, nguyên tắc kế toán Tài khoản 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn áp dụng đối với bảo hiểm tiền gửi được quy định như sau:

– Tài khoản 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn chỉ được sử dụng ở Trụ sở chính để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như:

+ Các khoản tiền gửi có kỳ hạn

+ Trái phiếu

+ Tín phiếu

+ Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn như: các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi trước ngày 01/01/2013, các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn mà bảo hiểm tiền gửi Việt Nam được phép thực hiện theo quy định.

– Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu tư (nếu có) như: Chi phí giao dịch, môi giới, cung cấp thông tin, tư vấn, lệ phí, thuế và phí ngân hàng…

– Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng số lượng.

– Đơn vị phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản thu hoạt động tài chính phát sinh:

+ Từ các khoản đầu tư như: lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi tín phiếu và lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn;

+ Các khoản lãi, lỗ khi thu hồi hoặc thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn. Khoản tiền lãi dồn tích cho giai đoạn trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư được ghi giảm giá trị khoản đầu tư.

Phương pháp hạch toán trong trường hợp thu hồi các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Tài khoản 128 đối với BHTG?

Căn cứ khoản 3 Điều 16 Thông tư 200/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế.

Trong đó, hạch toán trong trường hợp thu hồi các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Tài khoản 128 đối với bảo hiểm tiền gửi như sau:

– Nợ các TK 111, 112, 131,… (theo giá trị hợp lý)

– Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Chênh lệch nhỏ hơn giữa giá trị thu hồi và giá trị ghi sổ khoản đầu tư)

– Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)

– Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch lớn hơn giữa giá trị thu hồi và giá trị ghi sổ khoản đầu tư).