BTC nâng ngưỡng chịu thuế TNCN 2026: 28 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế theo đề xuất tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025?

BTC nâng ngưỡng chịu thuế TNCN 2026: 28 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế theo đề xuất tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025?

Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ ngày 01/01/2026 như sau:

– Người nộp thuế: 15,5 triệu/tháng

– Người phụ thuộc: 6,2 triệu/tháng

Theo đó, mức thu nhập 15,5 triệu/tháng (áp dụng đối với trường hợp không có người phụ thuộc và đã trừ đi các khoản giảm trừ) là mức thu nhập đóng thuế TNCN 2026 thấp nhất.

Vậy, “BTC nâng ngưỡng chịu thuế TNCN 2026: 28 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế theo đề xuất tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 ra sao?”

Ngày 10/12/2025, Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15). Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 gồm 4 Chương, 29 Điều và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã kế thừa những nội dung cơ bản của Luật Thuế TNCN trước đây, đồng thời có sửa đổi, bổ sung một số quy định nhằm thể chế hóa đầy đủ chủ trương, định hướng của Đảng và Nhà nước về cải cách hệ thống thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng.

Theo đó, Ngày 26/03/2026 Bộ Tài chính đã gửi văn bản lấy ý kiến đóng góp cho dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Tải về (Sau đây gọi là “Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025“).

Trong đó, tại Điều 4 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 về giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác nêu rõ đề xuất của BTC nâng ngưỡng chịu thuế TNCN 2026: 28 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế TNCN như sau:

Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế bao gồm:

Phương án 1:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong không quá 20 triệu đồng/năm, trừ các khoản chỉ cho các trường hợp quy định tại Điều 23 Luật Bảo hiểm y tế.

b) Các khoản chi cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước không quá 21 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mẩm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục – đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục – đào tạo.

Phương án 2:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước không quá 23 triệu đồng/năm, trừ các khoản chỉ cho các trường hợp quy định tại Điều 23 Luật Bảo hiểm y tế.

b) Các khoản chỉ cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục – đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục – đào tạo.

…

Như vậy, có thể thấy theo nội dung đề xuất trên BTC nâng ngưỡng chịu thuế TNCN 2026: 28 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế TNCN như sau: Trường hợp người nộp thuế có thu nhập 28 triệu đồng/tháng, có 1 người phụ thuộc và phát sinh chi phí y tế, giáo dục – đào tạo theo mức tối đa thì sau khi giảm trừ sẽ chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Chỉ khi thu nhập trên 28,63 triệu đồng/tháng mới bắt đầu phát sinh nghĩa vụ thuế với mức thuế suất từ 5% theo bảng thuế suất thuế TNCN dưới đây:

BTC nâng ngưỡng chịu thuế TNCN 2026: 28 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế theo đề xuất tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025? (Hình từ Inernet)

Mẫu 05 KK TNCN mẫu tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công mới nhất 2026?

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công là Mẫu 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi điểm g khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC.

Dự kiến trong năm 2026 nếu chưa có quy định thay thế thì Mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công vẫn có hiệu lực áp dụng.

Mẫu 05 KK TNCN mẫu tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công có dạng như sau:

Tải về mẫu 05 KK TNCN mẫu t ờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công mới nhất 2026.

Điều kiện miễn toàn bộ thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ là gì?

Đầu tiên, theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức bắt đầu từ ngày 01/01/2026) chứ không phải từ ngày 01/7/2026 thời điểm mà Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chung.

Mà hiện nay, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công dựa vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Dẫn chiếu đến khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

…

6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

7. Thu nhập từ kiều hối.

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

…

Theo đó, có thể thấy từ ngày 01/01/2026 thì tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN chứ không chỉ miễn phần chênh lệch giống như Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 trước đây nữa.

Tuy nhiên, đi kèm với việc tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN trong năm 2026 phải đáp ứng điều kiện sau đây:

– Để tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN từ ngày 01/01/2026 thì người nộp thuế điều kiện đáp ứng đầu tiên phải là cá nhân cư trú.

– Trường hợp nếu người nộp thuế là cá nhân không cư trú thì tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN từ ngày 01/7/2026 khi mà Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chung.