Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước theo Quyết định 10/2025?

Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước theo Quyết định 10/2025?

Ngày 03/03/2025, Kiểm toán Nhà nước ban hành Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN quy định về quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

Căn cứ Điều 15 Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN việc tiến hành kiểm toán có quy trình như sau:

(1) Lập và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chỉ tiết

– Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Căn cứ kế hoạch kiểm toán tổng quát, trên cơ sở kết quả nghiên cứu thông tin về hệ thống kiêm soát nội bộ, các thông tin tài chính, các thông tin có liên quan đến đơn vị được kiểm toán chi tiết (kể cả thu thập thông tin bổ sung nếu cần thiết); Tổ trưởng thực hiện phân tích thông tin, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu kiểm toán, thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán, thời gian kiểm toán đối với từng nội dung kiểm toán, phân công công việc cho thành viên của Tổ kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán chi tiết theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

– Phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết và điều chỉnh kế hoạch kiểm toán chi tiết

+ Sau khi nhận được kế hoạch kiểm toán chi tiết do Tổ trưởng trình, Trưởng đoàn căn cứ vào kế hoạch kiểm toán tổng quát, các thông tin thu thập được về đơn vị được kiểm toán… để kiểm tra, xem xét, phê duyệt; trường hợp kế hoạch kiểm toán chi tiết còn tồn tại, hạn chế thì yêu cầu Tổ trưởng bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện trước khi phê duyệt.

+ Trong quá trình thực hiện kiểm toán, nếu có phát sinh cần thay đổi, bổ sung kế hoạch kiểm toán chi tiết, Tổ trưởng phải có văn bản trình Trưởng đoàn nêu rõ lý do thay đổi, bổ sung để Trưởng đoàn xem xét, phê duyệt (nếu thuộc thẩm quyền phân cấp của Trưởng đoàn) hoặc báo cáo Trưởng đoàn để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt (nếu thuộc thẩm quyền phân cấp của cấp trên) và chỉ được thực hiện khi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

(2) Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán

– K iểm toán viên nhà nước thực hiện công việc được phân công

+ Căn cứ kế hoạch kiểm toán chi tiết đã được duyệt và nhiệm vụ được giao, k iểm toán viên nhà nước sử dụng các phương pháp kiểm toán và các phương pháp, thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán để thực hiện kiểm toán từng nội dung, khoản mục đã được phân công nhằm thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán.

+ Các phương pháp, thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán thường được sử dụng là: Quan sát; kiểm tra, đối chiếu; kiểm tra hiện trường; xác nhận từ bên ngoài; tính toán lại; phỏng vấn; thủ tục phân tích; thực hiện lại…

+ K iểm toán viên nhà nước phải thực hiện công việc với sự thận trọng và thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong suốt cuộc kiểm toán.

+ Kiểm toán viên nhà nước phải vận dụng kiến thức và xét đoán chuyện môn để tiến hành kiểm toán các phần việc được phân công một cách hiệu quả và tiết kiệm thời gian của Trưởng đoàn) hoặc Trưởng đoàn trình cấp trên (nếu không thuộc thẩm quyền của Trưởng đoàn) để tiến hành kiểm tra thêm bằng các thủ tục như: Xác nhận trực tiếp với bên thứ ba; kiểm tra, đối chiếu tại các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan; sử dụng chuyên gia và các phương pháp hợp pháp khác để đánh giá tính xác thực của tài liệu đó; kiểm tra, xác minh tài liệu đó từ các nguồn thông tin khác.

+ Trường hợp cần thiết, Trưởng đoàn ủy quyền bằng văn bản theo quy định của pháp luật cho k iểm toán viên nhà nước truy cập, khai thác trên hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia và dữ liệu điện tử của đơn vị được kiểm toán, của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm toán để thu thập thông tin, tài liệu liên quan trực tiếp đến nội dung, phạm vi kiểm toán. Việc truy cập, khai thác dữ liệu điện tử của đơn vị được kiểm toán và cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan đến hoạt động kiểm toán phải tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ bí mật, bảo mật, an toàn và quy định của pháp luật khác có liên quan.

– Trong trường hợp cần sử dụng cộng tác viên để thực hiện tư vấn, giám định chuyên môn thì thực hiện theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

– Tự kiểm tra và soát xét lại kết quả kiểm toán

Trước khi tổng hợp các kết quả kiểm toán, k iểm toán viên nhà nước cần kiểm tra tổng thể các kết quả kiểm toán đã thực hiện, tính xác thực, hợp lý, hợp pháp, thích hợp, đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán; đánh giá mức độ thực hiện công việc so với kế hoạch và khối lượng công việc phải kiểm toán; tiếp tục tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ sung nếu cần thiết, thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán, hệ thống hóa các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được.

– K iểm toán viên nhà nước tập hợp các bằng chứng kiểm toán, các phát hiện kiểm toán, tổng hợp kết quả kiểm toán, đưa ra các đánh giá, xác nhận về những nội dung đã kiểm toán.

(3) Trường hợp phát sinh các hành vi vi phạm sau thì thực hiện theo quy định tại Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước và các văn bản hướng dẫn có liên quan của Kiểm toán nhà nước:

– Cung cấp thông tin, tài liệu không kịp thời, không chính xác, không đầy đủ, không trung thực, không khách quan hoặc trì hoãn, không cung cấp, từ chối việc cung cấp thông tin, tài liệu theo văn bản yêu cầu của Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán,k iểm toán viên nhà nước.

– Trả lời, giải trình không kịp thời, không chính xác, không đầy đủ hoặc không trả lời và giải trình, từ chối trả lời và giải trình các vấn đề theo yêu cầu của Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, k iểm toán viên nhà nước.

(4) Trường hợp nếu phát hiện các vụ việc có đấu hiệu tham nhũng, lãng phí có dấu hiệu của tội phạm, vi phạm pháp luật của cơ quan, tổ chức, cá nhân thì thực hiện theo quy định của Luật Phòng, chống tham nhũng; Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; quy định của cấp có thẩm quyền về kiểm soát quyền lực, phòng, chống tham nhũng, lãng phí, tiêu cực; Luật Kiểm toán nhà nước, Quy trình kiểm toán vụ việc có dấu hiệu tham nhũng của Kiểm toán nhà nước và các quy định khác của Kiểm toán nhà nước.

(5) Ghi chép tài liệu, hồ sơ kiểm toán: k iểm toán viên nhà nước thực hiện việc ghi chép tài liệu, hồ sơ kiểm toán theo các quy định liên quan của Kiểm toán nhà nước.

(6) Tổ trưởng (hoặc Trưởng đoàn trong trường hợp Đoàn kiểm toán không có Tổ kiểm toán) kiểm tra, soát xét các phần việc kiểm toán do k iểm toán viên nhà nước thực hiện

– Tổ trưởng kiểm tra, soát xét hàng ngày trên cơ sở nhật ký kiểm toán hoặc trao đổi, báo cáo công việc hàng ngày đối với những nội dung k iểm toán viên nhà nước còn vướng mắc, chưa làm rõ hoặc nội dung có dấu hiệu vi phạm, gian lận; kiểm tra các bằng chứng kiểm toán mà k iểm toán viên nhà nước đã thu thập được, kết quả kiểm toán và các ý kiến của k iểm toán viên nhà nước; đánh giá mức độ công việc k iểm toán viên nhà nước đã thực hiện; yêu cầu Kiểm toán viên nhà nước thực hiện các thủ tục, nội dung kiểm toán bổ sung, thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán nếu cần thiết. Trong trường hợp có phát hiện gian lận, Tổ trưởng phải chi đạo làm rõ việc xảy ra gian lận tại đơn vị được kiểm toán và thực hiện theo đúng quy định của Kiểm toán nhà nước.

b) K iểm toán viên nhà nước có trách nhiệm chấp hành ý kiển chỉ đạo của Tổ trưởng. Trường hợp còn có ý kiển khác với ý kiển chỉ đạo của Tổ trưởng thì k iểm toán viên nhà nước có quyền bảo lưu ý kiến theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

(7) K iểm toán viên nhà nước ký biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán

– Căn cứ vào ý kiến của Tổ trưởng, k iểm toán viên nhà nước tiếp tục thực hiện các thủ tục kiểm toán (nếu cần thiết) để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp.

– Tổng hợp kết quả kiểm toán, thực hiện việc trao đổi với đơn vị được kiểm toán về các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán, các phát hiện kiểm toán.

– Cùng cổ các bằng chứng, đưa ra dánh giá, xác nhận kiểm toán; lập dự thảo biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán trỉnh Tổ trưởng xem xét trước khi thông qua và ký biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán.

Trường hợp người có trách nhiệm liên quan đến phần việc kiểm toán của đơn vị được kiểm toán còn có ý kiến chưa thống nhất với k iểm toán viên nhà nước về kết quã, đánh giá, xác nhận kiểm toán, k iểm toán viên nhà nước yêu cầu người có trách nhiệm liên quan ghi rõ ý kiến vào biên bản xác nhận số liệu và tỉnh hình kiểm toán, ký xác nhận và giải trình chính thức bằng văn bản để báo cáo lại Tổ trưởng xem xét.

Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước theo Quyết định 10/2025?

Các hành vi bị cấm đối với kiểm toán nhà nước?

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Kiểm toán nhà nước 2015 nghiêm cấm các hành vi sau đây đối với Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán viên nhà nước và cộng tác viên Kiểm toán nhà nước:

– Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà cho đơn vị được kiểm toán;

– Can thiệp trái pháp luật vào hoạt động bình thường của đơn vị được kiểm toán;

– Đưa, nhận, môi giới hối lộ;

– Báo cáo sai lệch, không đầy đủ kết quả kiểm toán;

– Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vụ lợi;

– Tiết lộ bí mật nhà nước, bí mật nghề nghiệp của đơn vị được kiểm toán;

– Tiết lộ thông tin về tình hình và kết quả kiểm toán chưa được công bố chính thức.