Nguyên tắc tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo Công văn 8009?

Nguyên tắc tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo Công văn 8009?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

…

2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

…

Căn cứ theo Điều 7 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định quyền của doanh nghiệp như sau:

Quyền của doanh nghiệp

1. Tự do kinh doanh ngành, nghề mà luật không cấm.

2. Tự chủ kinh doanh và lựa chọn hình thức tổ chức kinh doanh; chủ động lựa chọn ngành, nghề, địa bàn, hình thức kinh doanh; chủ động điều chỉnh quy mô và ngành, nghề kinh doanh.

3. Lựa chọn hình thức, phương thức huy động, phân bố và sử dụng vốn.

4. Tự do tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng.

5. Kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu.

…

Ngoài ra, tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

Các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau;

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

ADVERTISEMENT

Khóa học phù hợp bạn đang đọc

Mô hình tài chính lãi lỗ: Bí quyết giao khoán thành công

Bạn muốn hiểu rõ cách xây dựng mô hình tài chính lãi lỗ một cách chiến lược?Bạn muốn...

Xem khóa học

• Bạn muốn hiểu rõ cách xây dựng mô hình tài chính lãi...
• Nội dung tổng hợp từ chính kinh nghiệm tư vấn setup hàng nghìn...
• Đăng ký ngay để học được thật nhiều kiến thức từ khóa...

…

Đồng thời, tham khảo Công văn 8009/CCTKV.XVI-QLDN2 năm 2025 Chi cục Thuế khu vực XVI có ý kiến về chính sách thuế như sau:

Theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2020 thì doanh nghiệp được phép kinh doanh các ngành nghề mà pháp luật không cấm trừ các trường hợp ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn khi có doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

Trường hợp Công ty phát sinh chi phí phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh; đúng thực tế; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ đáp ứng Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp qua xác minh nếu cơ quan thuế phát hiện Công ty không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

Như vậy, doanh nghiệp được tính chi phí vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu chi phí đó phát sinh thực tế, liên quan đến hoạt động kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán đúng theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như thế nào?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Hóa đơn giá trị gia tăng gồm các chỉ tiêu như sau:

Giá bán: 100.000 đồng.

Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng.

Giá thanh toán: 110.000 đồng.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng.

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ: Doanh nghiệp B là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã có thuế GTGT).

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.

– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.

Thời điểm nào xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN?

Theo khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN cụ thể như sau:

– Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

– Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC.

– Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

– Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.