Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài được quy định như thế nào?

Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

Thu nhập được miễn thuế

…

14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt;

…

Theo đó thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài sẽ được tính vào thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu đáp ứng các điều kiện sau:

– Vì mục đích từ thiện, nhân đạo như: cứu trợ thiên tai, dịch bệnh, hỗ trợ người nghèo, trẻ mồ côi, người tàn tật, học bổng cho học sinh, sinh viên nghèo vượt khó…

– Dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ: các chính phủ nước ngoài (thông qua hợp tác phát triển song phương, đa phương) và các tổ chức phi chính phủ nước ngoài có đăng ký hoạt động tại Việt Nam.

– Được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt: khoản viện trợ phải được đăng ký và được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.

Vậy không phải nguồn thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài nào cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân mà chỉ những thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện trên mới được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Theo đó, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Trong đó, cá nhân cư trú nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; cá nhân không cư trú nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam theo quy định của pháp luật.

– Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

– Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định của cá nhân cư trú.

Biểu thuế luỹ tiến từng phần thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện nay?

Căn cứ tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

– Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007;

Thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này.

– Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

Theo đó biểu thuế lũy tiến từng phần có 7 bậc, tùy thuộc vào mức thu nhập tính thuế của cá nhân sẽ áp dụng mức thuế suất tương ứng.