Hướng dẫn của Cơ quan thuế về việc lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền nhận đặt cọc mua hàng hóa từ khách hàng?

Hướng dẫn của Cơ quan thuế về việc lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền nhận đặt cọc mua hàng hóa từ khách hàng?

CHÍNH THỨC: Chốt phương án hoán đổi Lịch nghỉ lễ Giỗ tổ Hùng Vương và nghỉ lễ 30 4 – 1 5 năm 2026 cho NLĐ được nghỉ 09 ngày liên tiếp

Ngày 01/04/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành Công văn 1479/TNI-QLDN1 năm 2026 Tải về về xuất hoá đơn tiền đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng.

Trong đó, nội dung Công văn 1479/TNI-QLDN1 năm 2026 nêu rõ Hướng dẫn của Cơ quan thuế về việc lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền nhận đặt cọc mua hàng hóa từ khách hàng cụ thể như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với tiền đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

…

Căn cứ nội dung trình bày của đơn vị, Công ty ký kết hợp đồng kinh tế bán hàng hóa cho khách hàng; trên hợp đồng kinh tế có thiết lập điều khoản yêu cầu khách hàng thanh toán trước một khoản tiền tương đương 30% giá trị hợp đồng dưới hình thức đặt cọc nhằm mục đích đảm bảo thực hiện hợp đồng.

Theo thỏa thuận, khoản tiền này sẽ được đối trừ trực tiếp vào tiền thanh toán hàng hóa sau khi việc giao hàng hoàn tất, hoặc Công ty sẽ tiến hành phạt mất cọc nếu khách hàng có hành vi đơn phương chấm dứt hợp đồng kinh tế trái quy định. Đối chiếu với các quy định pháp luật nêu trên, tại thời điểm Công ty nhận được khoản tiền đặt cọc 30% từ khách hàng để đảm bảo thực hiện hợp đồng bán hàng hóa, Công ty chưa thực hiện hoạt động chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Do đó, thời điểm nhận tiền đặt cọc này không đáp ứng điều kiện để lập hóa đơn GTGT.

Đã có Dự thảo Luật sửa đổi Luật Thuế TNCN, Luật Thuế TNDN và Luật Thuế GTGT?

Ngày 15/04/2026, Bộ Tài chính đã gửi Bộ Tư pháp hồ sơ dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 để thẩm định (gọi tắt là dự thảo Luật).

Tải về Dự thảo Luật sửa đổi Luật Thuế TNCN, Luật Thuế TNDN và Luật Thuế GTGT

Theo đó, dự thảo Luật đề xuất sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

– Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm dưới mức quy định của Chính phủ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

– Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu từ hoạt động cho thuê bất động sản vượt trên mức quy định của Chính phủ nhân (x) với thuế suất 5%.

Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần năm 2026 có mấy bậc?

Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần. Theo đó, giảm mức thuế suất 15% (ở bậc 2) xuống 10% và thuế suất 25% (ở bậc 3) xuống 20%.

Cụ thể biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần năm 2026 sẽ có 5 bậc như sau: