Cập nhật các hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 theo quy định mới nhất?

Cập nhật các hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 theo quy định mới nhất?

CHỐT: Thay đổi lịch nghỉ Giỗ tổ Hùng Vương 2026 nghỉ nối liền 9 ngày liên tiếp cùng với lịch nghỉ 30 4 và 1 5 2026

NÓNG: Chính thức giá xăng dầu từ 15h30 ngày 9/4/2026 giảm đến 10.872 đồng/lít theo Công văn 2455

Bảng giá xăng dầu Petrolimex ngày 10/4/2026 như thế nào?

Giá xăng dầu hôm nay ngày 10/4/2026 tăng hay giảm?

Vừa qua, vào ngày 12/3/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư 20/2026/TT-BTC này có hiệu lực từ ngày ký ban hành, tức ngày 12/3/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 đối với doanh nghiệp trong nước và nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.

Đồng thời, trước đó ngày 15/2/2025 Chính phủ cũng đã có Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN thay thế cho Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Theo đó, dưới đây là thông tin chi tiết c ập nhật các hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 theo quy định mới nhất:

(1) Chi phí được trừ phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ

Căn cứ Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn cụ thể về hồ sơ, chứng từ cần thiết để các khoản chi thanh toán không dùng tiền mặt và các khoản chi thực tế phát sinh khác được công nhận là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm cả một số khoản chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đã phát sinh nhưng chưa tạo ra doanh thu tương ứng trong kỳ tính thuế (như: chi phí đấu thầu không thành công; chi phí nghiên cứu thị trường/sản phẩm cho sản phẩm/dịch vụ mới; chi phí thuê đất và bảo trì hạ tầng cho các dự án chưa đi vào hoạt động; chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng,…)

Tất cả khoản chi được tính vào chi phí được trừ phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định, và thành phần hồ sơ. Hồ sơ của các khoản chi được tính vào chi phí được trừ phải được lưu giữ dưới dạng bản chính, bản sao chứng thực, bản sao có đóng dấu doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử để phục vụ thanh tra, kiểm tra (đặc biệt các khoản chi liên quan quốc phòng, an ninh phải tuân thủ bảo mật nhà nước).

(2) Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế với cơ chế tự xác định

Theo Điều 4 Thông tư 20/2026/TT-BTC, thủ tục và hồ sơ hưởng miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn/giảm thuế được tiếp tục thực hiện theo cơ chế tự khai, tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp.

Sau này, nếu qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng các điều kiện được hưởng ưu đãi, cơ quan có thẩm quyền sẽ truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt về thuế theo quy định đối với doanh nghiệp.

(3) Quy định rõ thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong một số trường hợp

Tại Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC bổ sung các quy định mới về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp như sau:

– Đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu là: Ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp hợp đồng xuất khẩu hàng hóa không quy định về thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;

+ Đối với hoạt động vận tải hàng không: Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;

+ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả đóng tàu: Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hay phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

+ Đối với hoạt động cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước.

– Đối với doanh nghiệp nước ngoài

+ Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn: Thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn;

+ Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm chuyển nhượng;

+ Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai: Thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.

(4) Thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam

Tại Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC làm rõ nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú) kinh doanh tại Việt Nam (trừ một số trường hợp theo quy định), bao gồm: thương mại điện tử, nền tảng số; cung cấp dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ; phân phối, giao nhận hàng; thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam ký kết các hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài; quyền xuất nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam.

Thuế TNDN được xác định theo công thức: Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ %.

Nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị các hoạt động thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Ngoài ra, khoản 4 Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC cho phép các hợp đồng ký trước ngày 12/3/2026 và đã đăng ký áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài theo phương pháp “hỗn hợp” thì việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN được tiếp tục thực hiện như quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực tại thời điểm ký kết hợp đồng.

(5) Làm rõ trường hợp không áp dụng thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài chuyển nhượng vốn trong tái cấu trúc nội bộ tập đoàn

Tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC đã bổ sung và làm rõ một số giao dịch tái cấu trúc sở hữu nội bộ tập đoàn có phát sinh chuyển nhượng vốn có thể được xem là không phát sinh thu nhập chịu thuế trong trường hợp không có sự thay đổi về công ty mẹ tối cao khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

(i) không làm thay đổi chủ sở hữu hưởng lợi cuối cùng;

(ii) giá trị chuyển nhượng không ghi cao hơn giá trị ghi sổ hoặc giá trị vốn góp ban đầu;

(iii) giao dịch không tạo chênh lệch giá trị, giá trị được xác định theo hồ sơ tái cơ cấu đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt không cao hơn giá trị được ghi nhận tại thời điểm chuyển nhượng vốn; và

(iv) bên nhận chuyển nhượng kế thừa toàn bộ giá trị vốn, nghĩa vụ và quyền lợi liên quan đến khoản đầu tư của bên chuyển nhượng.

(6) Quản lý vốn đầu tư mở rộng và Quỹ Khoa học và Công nghệ

Thứ nhất về dăng ký vốn dự án mở rộng: Tại khoản 1 Điều 8 Thông tư 20/2026/TT-BTC yêu cầu doanh nghiệp thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế về số vốn đăng ký đầu tư của dự án mở rộng trước khi thực hiện, đồng thời nộp cùng tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Thứ hai về tài sản từ Quỹ Khoa học và Công nghệ: Tại khoản 1 Điều 9 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định nếu tài sản cố định hình thành từ Quỹ Khoa học và Công nghệ chưa hết hao mòn nhưng chuyển sang phục vụ sản xuất kinh doanh thì phần giá trị còn lại được tính vào thu nhập khác, đồng thời doanh nghiệp được trích khấu hao phần giá trị này vào chi phí được trừ.

Trường hợp nào mua hàng hóa không có hóa đơn vẫn được trừ chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN?

Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

…

Đối với các trường hợp: Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ cho người bán (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt) và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm;

…

Theo đó, có 05 trường hợp mua hàng hóa không có hóa đơn vẫn được trừ chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN bao gồm:

(1) Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra.

(2) Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra.

(3) Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt

(4) Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra;

(5) Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng.

Lưu ý: Để được tính chi phí hợp lý đối với các trường hợp nêu trên cần phải có:

– Chứng từ chi tiền (nếu thanh toán trên 5 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt)

– Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ.

Doanh thu tính thuế TNDN được xác định thế nào?

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định doanh thu tính thuế TNDN như sau:

Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo quy định trên, doanh thu tính thuế TNDN được xác định là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.