Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền xuất hóa đơn theo mức thuế suất bao nhiêu %?

Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền là hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng?

Căn cứ Điều 89 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về hóa đơn điện tử:

Hóa đơn điện tử

1. Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế bằng phương tiện điện tử, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

2. Hóa đơn điện tử bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác.

…

Theo đó, hóa đơn điện tử hiện nay sẽ bao gồm những loại hóa đơn sau:

– Hóa đơn giá trị gia tăng;

– Hóa đơn bán hàng;

– Tem điện tử;

– Vé điện tử;

– Thẻ điện tử;

– Phiếu thu điện tử;

– Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử;

– Các chứng từ điện tử có tên gọi khác.

Đồng thời, căn cứ tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định:

Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế

…

2. Doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ăn uống; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, giải trí và các dịch vụ khác) được lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có mã, hóa đơn điện tử không có mã.

…

Như vậy, căn cứ vào các quy định trên, hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền vừa có thể là hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng tùy thuộc vào doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ăn uống; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, giải trí và các dịch vụ khác) lựa chọn.

Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền xuất hóa đơn theo mức thuế suất bao nhiêu %?

Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013; khoản 2, khoản 3 Điều 3 Luật Sửa đổi các luật về thuế 2014 và khoản 2 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 thì hiện nay đang áp dụng các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0%, 5%, 10%. Trong đó:

(1) Hàng hoá, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:

– Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;

– Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;

– Dịch vụ cấp tín dụng;

– Chuyển nhượng vốn;

– Dịch vụ tài chính phái sinh;

– Dịch vụ bưu chính, viễn thông;

– Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ

(2) Hàng hoá, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 5%

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

– Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

– Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;

– Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

– Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;

– Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

– Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;

– Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

– Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo; thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

– Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

– Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;

– Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;

– Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ 2013.

– Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở 2023.

(3) Hàng hoá, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10% và 8%

Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% và 0%.

Tuy nhiên, theo khoản 2 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

Lưu ý: Nghị định 180/2024/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/6/2025.

Theo đó, trước ngày 30/6/2025 sẽ có 04 mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0%, 5%, 8% và 10%.

Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2025 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành, dự kiến các hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT đang được áp thuế suất thuế GTGT 8% sẽ quay lại mức thuế suất thuế GTGT 10%, nếu không có văn bản điều chỉnh tiếp theo.

Như vậy, hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền sẽ xuất hóa đơn giá trị gia tăng theo mức thuế suất GTGT tùy vào loại hàng hóa, dịch vụ sẽ có mức thuế suất tương ứng với từng loại.

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có những nội dung gì?

Theo khoản 3 Điều 8 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế gồm có các nội dung sau đây:

– Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;

– Thông tin người mua nếu người mua yêu cầu (mã số định danh cá nhân hoặc mã số thuế);

– Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thuế GTGT;

– Thời điểm lập hóa đơn; và

– Mã của cơ quan thuế.