Có được sử dụng MST 10 số để làm quyết toán thuế TNCN 2025 không theo hướng dẫn của Thuế Hà Nội?

Có được sử dụng mã số thuế 10 số để làm quyết toán thuế TNCN 2025 không theo hướng dẫn của Thuế Hà Nội?

Căn cứ khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định việc sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 02 năm 2025, thay thế Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

3. Trường hợp các văn bản đã dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Đồng thời, tại Điều 39 Thông tư 86/2024/TT-BTC có quy định như sau:

Điều khoản chuyển tiếp

…

2. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thuộc trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 và thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân được sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế bắt đầu từ ngày 01/7/2025, bao gồm cả việc điều chỉnh, bổ sung nghĩa vụ thuế phát sinh theo mã số thuế đã cấp trước đó. Đồng thời, cơ quan thuế theo dõi, quản lý toàn bộ dữ liệu của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân, dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh của người phụ thuộc bằng số định danh cá nhân.

3. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân không khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế cập nhật trạng thái mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sang trạng thái 10 “Mã số thuế chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”. Người nộp thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 25 Thông tư này để đảm bảo thông tin khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trước khi sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 38 Thông tư này.

…

Theo đó, từ ngày 01/07/2025, số định danh cá nhân là dãy 12 chữ số trên thẻ căn cước công dân gắn chip, do Bộ Công an cấp theo Điều 12 Luật Căn cước 2023 sẽ được sử dụng thay cho mã số thuế đối với cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nếu thông tin đăng ký thuế đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.

Nghĩa là:

– Nếu thông tin trên CCCD đã khớp dữ liệu Quốc gia thì dùng số định danh cá nhân 12 số thay cho mã số thuế.

– Nếu chưa khớp hoặc chưa có số định danh thì vẫn được sử dụng mã số thuế cũ 10 số để kê khai quyết toán thuế TNCN 2025.

Đồng thời, tại Hội nghị trực tuyến hỗ trợ người nộp thuế trên Trang điện tử Cổng cục thuế Hà Nội cũng có hướng dẫn về vấn đề này như sau:

Như vậy, từ những quy định và hướng dẫn trên, người nộp thuế vẫn được sử dụng mã số thuế 10 số để làm quyết toán thuế TNCN 2025 trong trường hợp :

– Thông tin trên CCCD và dữ liệu Quốc gia chưa khớp

– Người nộp thuế chưa có số định danh

Lưu ý:

– Người nộp thuế nên chủ động cập nhật sớm để tránh sai sót khi hệ thống đồng bộ hóa. Từ ngày 1/7/2025, hệ thống thuế sẽ quản lý người phụ thuộc dựa trên số định danh cá nhân.Trong trường hợp chưa đồng bộ MST thành số CCCD, doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ.

– Nếu dữ liệu chưa khớp (MST trạng thái “chờ cập nhật”), người nộp thuế có thể cập nhật số định danh qua eTax để hợp nhất, nhưng không ảnh hưởng đến việc nộp quyết toán 2025.

– Từ kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2026 (nộp năm 2027), toàn bộ giao dịch thuế (kê khai, nộp, quyết toán, theo dõi giảm trừ gia cảnh…) sẽ bắt buộc dùng số định danh cá nhân thay cho MST trong mục “MST” trên tờ khai (mẫu 02/QTT-TNCN, 05/QTT-TNCN…).

Đã có mã số định danh thì có cần đi đăng ký mã số thuế không?

Căn cứ vào Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:

Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế

1. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm:

a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan;

b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

…

3. Việc cấp mã số thuế được quy định như sau:

…

b) Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước;

c) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay được cấp mã số thuế nộp thay để thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho người nộp thuế;

…

Theo quy định trên, đối tượng đăng ký thuế bao gồm:

– Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan.

– Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp trên thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Việc có căn cước công dân, có mã số định danh không đồng nghĩa với việc có mã số thuế cá nhân.

Vì vậy, cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước cần thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế để thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

Người nộp thuế có cần tự cập nhật mã số thuế cũ sang mã số định danh không?

Theo quy định tại Điều 39 Thông tư 86/2024/TT-BTC có quy định về việc thực hiện mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế từ ngày 01/07/2025, cụ thể như sau:

Điều khoản chuyển tiếp

…

2. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thuộc trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 và thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân được sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế bắt đầu từ ngày 01/7/2025, bao gồm cả việc điều chỉnh, bổ sung nghĩa vụ thuế phát sinh theo mã số thuế đã cấp trước đó. Đồng thời, cơ quan thuế theo dõi, quản lý toàn bộ dữ liệu của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân, dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh của người phụ thuộc bằng số định danh cá nhân.

3. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân không khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế cập nhật trạng thái mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sang trạng thái 10 “Mã số thuế chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”. Người nộp thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 25 Thông tư này để đảm bảo thông tin khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trước khi sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 38 Thông tư này.

…

Theo quy định trên, cá nhân không tự cập nhật mã số thuế cũ sang mã số định danh, mà cá nhân phải chủ động theo dõi tình trạng thông tin đăng ký thuế trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, trang Thuế điện tử của Cục thuế,..

– Nếu thông tin đăng ký thuế và mã số thuế cấp trước ngày 01/07/2025 trùng với thông tin được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia thì cá nhân không tự cập nhật mã số thuế cũ sang mã số định danh, cơ quan thuế sẽ tự cập nhật.

– Nếu thông tin đó không khớp hoặc không đúng thì cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái “chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”, cá nhân mới phải cập nhật thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế.