Tải mẫu 02/GTGT tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế mới nhất?

Tải mẫu 02/GTGT tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế mới nhất?

Căn cứ theo Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bổ sung bởi Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC Mẫu 02/GTGT quy định áp dụng đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế.

Cụ thể, Mẫu 02/GTGT tờ khai thuế GTGT dùng cho người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế. có dạng như sau:

Tải về Mẫu 02/GTGT tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế mới nhất

Hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư hiện nay như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

…

2. Việc hoàn thuế đối với đầu tư được quy định như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng) theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư có giai đoạn, hạng mục đầu tư đã hoàn thành) nhưng cơ sở kinh doanh chưa thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng phát sinh trong giai đoạn đầu tư (hạng mục đầu tư, giai đoạn đầu tư đã hoàn thành) thì cơ sở kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành.

Ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc ngày phát sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư. Doanh thu quy định tại khoản này không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư;

b) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp sau đây:

b1) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động, trừ dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật chuyên ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;

b2) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí quy định tại điểm a khoản này) và dự án đầu tư sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này.

Theo đó, hiện nay việc hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư như sau:

(1) Trường hợp được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện:

– Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

– Có dự án đầu tư (mới, mở rộng) gồm cả dự án đầu tư được chia nhiều giai đoạn hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định (hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mô dầu khí)

– Đang trong giai đoạn đầu tư

– Có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được hoàn.

Nếu sau khi bù trừ, giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được được hoàn thuế GTGT

(2) Dự án đầu tư đã hoàn thành chưa thực hiện hoàn thuế GTGT phát sinh trong giai đoạn đầu tư.

– Nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án hoặc giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành.

– Ngày Dự án đầu tư/ giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu (Không bao gồm doanh thu phát sinh giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu).

Hành vi nào bị nghiêm cấm trong hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT?

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định 08 hành vi bị cấm trong hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT:

(1) Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

(2) Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

(3) Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

(4) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

(5) Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

(6) Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

(7) Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

(8) Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.