Từ 01/01/2026, căn cứ và phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như thế nào?

Từ 01/01/2026, căn cứ và phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như thế nào?

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 Tải về Tải về thì từ 01/01/2026, căn cứ và phương pháp tính thuế tiêu thu đặc biệt được quy định như sau:

– Căn cứ tính thuế:

+ Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất;

+ Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa chịu thuế và mức thuế tuyệt đối.

– Phương pháp tính thuế:

Trong đó:

Sang năm 2026, các đối tượng nào chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 01/01/2026 bao gồm:

(1) Hàng hóa bao gồm:

– Thuốc là theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá 2012,

– Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019;

– Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019,

– Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người, xe chờ người bốn bánh có gắn động cơ, xe ô tô pick-up chở người, xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có tử hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

– Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³;

– Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền,

– Xăng các loại;

– Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền.

Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phân là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hỏa nhiệt độ hoàn chỉnh);

– Bài là,

– Vàng mà, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học;

– Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml.

Hàng hóa quy định tại khoản này là sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm linh kiện để lấp ráp các hàng hóa này.

(2) Dịch vụ bao gồm:

– Kinh doanh vũ trường,

– Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kë (karaoke);

– Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giặc-pót (jackpot), máy sở-lot (slot) và các loại máy tương tự,

– Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật;

– Kinh doanh gôn (golf),

– Kinh doanh xổ số.

Lưu ý: Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

Từ 01/01/2026, thời điểm xác định thuế tiêu thu đặc biệt là khi nào?

Theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định như sau:

Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền,

2. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Vì vậy, từ 01/01/2026, thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt cụ thể như sau:

– Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền,

– Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.