Kinh doanh dịch vụ đặt cược thể thao được giảm thuế giá trị gia tăng không?

Kinh doanh dịch vụ đặt cược thể thao được giảm thuế giá trị gia tăng không?

Ngày 01/07/2025 Nghị định 174/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực thi hành. Theo đó căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

…

Dẫn chiếu tới Mục II Phụ lục II Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP thì hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế GTGT từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026 chi tiết như sau:

(1) Hàng hóa bao gồm:

– Thuốc lá theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá 2012;

– Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019;

– Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019;

– Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

– Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3;

– Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền;

– Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh);

– Bài lá;

– Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học;

– Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml.

(2) Dịch vụ bao gồm:

– Kinh doanh vũ trường;

– Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

– Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

– Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật;

– Kinh doanh gôn (golf);

– Kinh doanh xổ số.

Như vậy, dịch vụ kinh doanh thể thao sẽ thuộc danh mục dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế giá trị gia tăng cho đến hết 2026.

Điều này đồng nghĩa với việc dịch vụ kinh doanh đặt cược thể thao sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%.

Kinh doanh dịch vụ đặt cược thể thao được giảm thuế giá trị gia tăng không?

Mức giảm thuế giá trị gia trị gia tăng theo Nghị định 174 là bao nhiêu?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về giảm thuế gia trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

…

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

…

Theo quy định trên, thì mức giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP sẽ là 2% từ mức thuế suất 10% xuống mức thuế suất 8%

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

(1) Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

– Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

– Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

(2) Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

– Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

– Dịch vụ viễn thông;

– Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

– Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

– Hoạt động kinh doanh bất động sản;

– Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.