Nguyên tắc kế toán tài khoản 136 – Phải thu nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa?

Nguyên tắc kế toán tài khoản 136 – Phải thu nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 133/2016/TT-BTC nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 136 – Phải thu nội bộ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định như sau:

– Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp (đơn vị cấp trên) với đơn vị hạch toán phụ thuộc (đơn vị cấp dưới) hoặc giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc với nhau. Các đơn vị cấp dưới là đơn vị hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán như chi nhánh, xí nghiệp, nhà máy…

– Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào tài khoản 136 bao gồm:

+ Ở đơn vị cấp trên:

++ Vốn, quỹ hoặc kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới;

++ Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định;

++ Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ;

++ Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới;

++ Các khoản đã giao cho đơn vị cấp dưới để thực hiện khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ;

++ Các khoản phải thu vãng lai khác.

+ Ở đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc:

++ Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được;

++ Giá trị sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chuyển cho đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác để bán;

++ Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị nội bộ;

++ Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ;

++ Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác;

++ Các khoản phải thu nội bộ vãng lai khác.

– Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán.

– Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” với từng đơn vị cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc hoặc đơn vị nội bộ khác, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” (theo chi tiết từng đối tượng). Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.

Hạch toán tài khoản 136 – Phải thu nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 19 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định kết cấu và nội dung phản ánh trên tài khoản 136 – Phải thu nội bộ áp dụng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

Bên Nợ:

– Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới;

– Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác;

– Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp lên;

– Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về các khoản cấp trên phải giao xuống;

– Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ với nhau;

– Các khoản phải thu nội bộ khác.

Bên Có:

– Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới;

– Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;

– Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ với cùng một đối tượng.

Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.

Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 1361 – Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc do đơn vị cấp trên giao.

– Tài khoản 1368 – Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ ngoài vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể áp dụng hai chế độ kế toán theo Thông tư 200 và Thông tư 133 trong cùng năm tài chính hay không?

Căn cứ Điều 3 Thông tư 133/2016/TT-BTC có quy định như sau:

Nguyên tắc chung

1. Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp và phải thực hiện nhất quán trong năm tài chính. Trường hợp chuyển đổi trở lại áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư này thì phải thực hiện từ đầu năm tài chính và phải thông báo lại cho cơ quan Thuế.

2. Doanh nghiệp vừa và nhỏ căn cứ vào nguyên tắc kế toán, nội dung và kết cấu của các tài khoản kế toán quy định tại Thông tư này để phản ánh và hạch toán các giao dịch kinh tế phát sinh phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị.

3. Trường hợp trong năm tài chính doanh nghiệp có những thay đổi dẫn đến không còn thuộc đối tượng áp dụng theo quy định tại Điều 2 Thông tư này thì được áp dụng Thông tư này cho đến hết năm tài chính hiện tại và phải áp dụng Chế độ kế toán phù hợp với quy định của pháp luật kể từ năm tài chính kế tiếp.

Như vậy, doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC. Tuy nhiên, việc áp dụng chế độ kế toán đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa phải được thực hiện nhất quán trong năm tài chính.