Tổng hợp điểm mới Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 Luật số 66/2025?

Tổng hợp điểm mới Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 Luật số 66/2025?

Xem thêm: Toàn văn Luật số 66/2025/QH15 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

Chính thức Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng từ ngày 01/01/2026?

Tại Kỳ họp thứ 9 Quốc hội thông qua Luật số 66/2025/QH15 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

Luật thuế tiêu thụ đặc đổi 2025: Tải về

Tổng hợp điểm mới Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 như sau:

(1) Bổ sung một số đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung một số hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như:

– Hàng hóa do tổ chức, cá nhân thuê gia công để trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài.

– Hàng hóa đã xuất khẩu ra nước ngoài bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu vào đối tượng không chịu thuế

– Xe ô tô không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông và chỉ chạy trong khu di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe chuyên dụng khác theo quy định của Chính phủ.

– Máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, sản xuất nông nghiệp.

(2) Áp thuế tiêu thụ đặc biệt với nước ngọt

Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung sản phẩm nước giải khát có đường thuộc diện đối tượng chịu thuế cụ thể như sau:

Các sản phẩm trong phạm vi khái niệm về nước giải khát theo Tiêu chuẩn Việt Nam có hàm lượng đường trên 5g/100ml

Không bao gồm các đồ uống như sữa và sản phẩm từ sữa; thực phẩm dạng lỏng dùng với mục đích dinh dưỡng; nước khoáng thiên nhiên và nước uống đóng chai; nước rau, quả nguyên chất và nectar (mật) rau, quả và sản phẩm từ cacao.

Theo đó, các sản phẩm như nước trái cây tự nhiên, nước dừa, sản phẩm từ sữa, thực phẩm dạng lỏng dùng với mục đích dinh dưỡng… không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

(3) Sửa đổi, bổ sung quy định về căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Tại Điều 5 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định 03 phương pháp tính thuế với các căn cứ tính mới như sau:

– Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

– Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và mức thuế tuyệt đối. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối.

– Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp là tổng của số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và số thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế tuyệt đối.

(4) Tăng mức thuế suất đối với một số loại ô tô

Trước đây, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, nhóm xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng đang áp mức thuế suất từ 15-25% tùy theo dung tích xi-lanh.

Theo quy định mới, biểu thuế tiêu thụ đặc biệt đã có sự thay đổi đáng kể khi tăng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một số loại ô tô:

– Xe ô tô pick-up chở người bị áp mức thuế suất như xe ô tô chở người dưới 9 chỗ chạy bằng

xăng, dầu: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt từ 35% – 150%, tùy vào dung tích xi lanh.

– Xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép và các loại xe ô tô vừa chở người vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng áp mức thuế suất bằng 60% mức thuế suất áp dụng cho xe quy định tại điểm 4a của Biểu thuế (tương đương từ 21% – 90%, tùy vào dung tích xi lanh).

(5) Tăng mức thức tuyệt đối với sản phẩm thuốc lá qua từng năm

Tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định Thuế suất và mức thuế tuyệt đối thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá như sau:

(6) Bổ sung dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh đặt cược

So với Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, tại khoản 2 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 về dịch vụ Kinh doanh đặt cược chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

– Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật;

(7) Sửa đổi bổ sung quy định hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Sửa đổi, bổ sung quy định không áp dụng hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động.

Bổ sung quy định hoàn thuế đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học. Ngoài ra, Luật Thuế tiêu thục đặc biệt 2025 bổ sung Điều 7 quy định về thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt và một số nội dung khác

Tổng hợp Điểm mới Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2025?

Ai phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Theo đó, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt gồm:

– Tổ chức, cá nhân thực hiện việc sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

– Tổ chức, cá nhân tiến hành nhập khẩu hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc loại khai thuế nào?

Căn cứ theo điểm b khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

b) Thuế tiêu thụ đặc biệt.

c) Thuế bảo vệ môi trường.

d) Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên quy định tại điểm e khoản này.

đ) Các khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước (trừ phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu theo quy định tại Điều 12 Nghị định này; phí hải quan; lệ phí hàng hoá, hành lý, phương tiện vận tải quá cảnh).

…

Đồng thời, theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

…

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

…

b) Thuế tiêu thụ đặc biệt của người nộp thuế có kinh doanh xuất khẩu chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất sau đó không xuất khẩu mà bán trong nước. Thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở kinh doanh mua xe ô tô, tàu bay, du thuyền sản xuất trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng sang đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

…

Như vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc loại thuế khai theo tháng và khai theo từng lần phát sinh.