Công văn 11078 áp dụng thuế GTGT đối với thiết bị điện tử gia dụng và chuyên dùng?

Công văn 11078 áp dụng thuế GTGT đối với thiết bị điện tử gia dụng và chuyên dùng?

Vừa qua, Cục Hải quan đã ban hành Công văn 11078/CHQ-NVTHQ năm 2025 hướng dẫn về việc áp dụng thuế GTGT đối với thiết bị điện tử gia dụng và thiết bị điện tử chuyên dùng.

Xem chi tiết Công văn 11078/CHQ-NVTHQ năm 2025 tại đây: Tải về

Theo đó, tại Công văn 11078/CHQ-NVTHQ năm 2025 thì việc áp dụng GTGT đối với thiết bị điện tử gia dụng và thiết bị điện tử chuyên dùng được Cục Hải quan hướng dẫn thực hiện như sau:

(1) Nguyên tắc chung để xác định hàng hóa là thiết bị điện tử chuyên dùng theo pháp luật về công nghệ thông tin

– Tại khoản 11 Điều 4 Luật Công nghệ thông tin 2006, thiết bị điện tử là một loại thiết bị số được sử dụng để sản xuất, truyền đưa, thu thập, xử lý, lưu trữ và trao đổi thông tin số.

– Theo quy định tại khoản 15 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP và Thông tư 09/2013/TT-BTTTT thì thiết bị điện tử chuyên dùng là thiết bị điện tử dùng trong các lĩnh vực chuyên ngành như y tế, giao thông và xây dựng, tự động hóa, sinh học, địa chất và môi trường, điện từ và lĩnh vực khác.

– Theo quy định tại khoản 15 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP và Thông tư 09/2013/TT-BTTTT thì thiết bị điện tử gia dụng là thiết bị điện tử dùng trong các hoạt động của gia đình. Thiết bị điện tử gia dụng bao gồm thiết bị điều hòa không khí, tủ lạnh, máy giặt, máy hút bụi, lò vi sóng.

Theo đó, việc xác định thiết bị điện tử chuyên dùng hay thiết bị điện tử gia dụng theo pháp luật công nghệ thông tin, cần xem xét, đánh giá trên một số tiêu chỉ như sau:

+ Cấu tạo, tính năng kỹ thuật của sản phẩm: theo đó, các thiết bị điện tử cơ bản cấu thành từ các linh kiện điện tử như đi-ốt, bóng bán dẫn, mạch tích hợp, vi xử lý và các thành phần khác.

+ Chức năng của sản phẩm: dựa vào việc xác định chức năng chính, căn bản của sản phẩm để phân loại. Trong đó, theo pháp luật về công nghệ thông tin thì thiết bị điện tử là để sản xuất, truyền đưa, thu thập, xử lý, lưu trữ và trao đổi thông tin số.

+ Mục đích sử dụng: việc phân loại thiết bị điện tử trong các ngành, lĩnh vực được căn cứ vào mục đích sử dụng như:

++ Thiết bị điện tử chuyên dùng: được thiết kế và sản xuất để thực hiện một chức năng cụ thể, chuyên biệt, không phải là thiết bị phổ thông; phục vụ cho một ngành nghề, lĩnh vực hoặc công việc chuyên môn cụ thể; có quy trình vận hành chuyên biệt như y tế, giao thông và xây dựng, tự động hóa, sinh học…

++ Thiết bị điện tử gia dụng: được thiết kế và sản xuất để thực hiện chức năng thông dụng hoặc đa chức năng, phục vụ nhu cầu sinh hoạt trong các hộ gia đình và cá nhân.

(2) Đối với các máy công cụ phục vụ các ngành công nghiệp như: máy CNC, thang máy, máy ép phun plastic, thiết bị sắc ký khí, thiết bị sắc ký lông, thiết bị khối phổ….

Trong các ngành công nghiệp hiện nay, ứng dụng công nghệ số và tự động hoá, thông minh hóa là thiết yếu, hầu hết các thiết bị máy móc đều có các bộ phận điện tử để hỗ trợ điều khiển, vận hành thực hiện các chức năng của sản phẩm.

Theo đó, các thiết bị công cụ như máy CNC, thang máy, máy ép phun plastic, thiết bị sắc ký khí, thiết bị sắc ký lỏng, thiết bị khối phổ,… phục vụ ngành công nghiệp và các loại thiết máy móc khác thường được cấu thành bao gồm hai bộ phận chính: bộ phận thực hiện chức năng chính (gia công, nâng hạ, ép phun; hệ thống phân tách (đưa mẫu, pha, sắc ký, bơm),…) và bộ phận điều khiển (phần cứng và phần mềm điều khiển). Như vậy, xét sơ bộ cấu tạo và chức năng thì các máy công cụ đặc thù trong các ngành công nghiệp không phải là thiết bị điện tử.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn tại (1) và (2), hướng dẫn người khai hải quan chủ động căn cứ vào cấu tạo, chức năng của từng sản phẩm, đồng thời xem xét, đổi chiếu vào các tiêu chí nêu tại (1) để xác định hàng hóa nhập khẩu là thiết bị điện tử gia dụng hay thiết bị điện từ chuyên dùng để áp dụng thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật.

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định ra sao?

Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

– Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

– Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Bên cạnh đó, Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

– Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

– Dịch vụ viễn thông;

– Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

– Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

– Hoạt động kinh doanh bất động sản;

– Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Lưu ý:

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, trừ trường hợp quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% thuế GTGT từ 01/7/2025 đến hết năm 2025?

Tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định danh mục hàng hóa chịu thuế suất 5% thuế GTGT từ 01/7/2025 đến hết năm 2025 áp dụng đối với các hàng hóa dịch vụ sau đây:

– Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;

– Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

– Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

– Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

– Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

– Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;

– Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;

– Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

– Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

– Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;

– Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

– Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ 2013;

– Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở 2023.